税务稽查应对与及案例分析

各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、 税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关 注以下区域：
一是“营改增”试点地区内交通运输企业较为集 中的区域。税务总局决定将“营改增”试点地区作为 总局督办的区域税收专项整治地区，遏制利用“营改 增”政策缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动， 强化 “营改增”试点地区税收征管风险防范。
国石油化工股份有限公司和中国石油天然气股份有 限公司（以下简称“两油”）及其所属分支机构。
1.锁定违法行为高发地
各地在所辖范围内比对增值税专用发票开具比例，比例畸高 的地区列为重点关注，重点核实重点地区的业务真实性，防 止企业利用“冗余票”虚开增值税专用发票的行为。
2.锁定异常交易对象
抽取企业开具和接受增值税专用发票的电子信息进行筛选分 析，对异地、大额的成品油交易对象进行锁定，检查购销合 同、出入库记录、货款支付凭证等原始资料。
二是矿产品（包括煤炭）采选经销企业较为集中、 上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行 为多发的区域；
三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器 、 食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行
税务总局将另行发文部署相关地区税务机
成品油批发、零售企业检查方案
一、检查对象 从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中
财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得 征收个人所得税有关问题的通知 财税〔2009〕167号
一、自2019年1月1日起，对个人转让限售股取得的所
得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个 人所得税。
二、本通知所称限售股，包括：
1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东 所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上 述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
较大; (4) 企业成品油进项税额占 其全部进项税额比例高
于全省同行业; (5) 企业成品油进项发票 金额合计额度较大。
检查以下几方面：
检查资金流； 检查运输流； 检查储油设备； 检查使用设备
为什么要对资本交易事项进行检查？
《国家税务总局关于开展2019年税收专项检 查工作的通知》（国税发〔2019〕24号）
2.2019年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股 票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期 间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；
3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其 他限售股。
财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公
司股息红利差别化个人所得税政策有关问题 的通知财税[2019]85号
链接：《关于在部分行业试行农产品增值税 进项税额核定扣除办法的通知》 （财税【2019】38号）
一、自2019年7月1日起，以购进农产品为原料生产 销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值 税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定 扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产 上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值 税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的 规定抵扣。
税务稽查应对与及案例分析
什么是税务稽查？
税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税 人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行 纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进 行检查处理，以及围绕检查处理开展的 其他相关工作 。
税务稽查的内部工作流程
选案
检查
执行
审理
ຫໍສະໝຸດ Baidu
税务稽查选案：确定稽查对象的环节
一、通过专项检查计划确定； 二、通过举报确定第十八条 。 提示：并不是所有的举报案件稽查
链接：《国家税务总局关于开展2019年税收专 项检查工作的通知》（国税发【2019】17号）
一、检查项目
(一)行业性税收专项检查
1.指令性检查项目
(1)接受成品油增值税专用发票的企业;
(2)资本交易项目;
(3)办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。
为什么要对接受成品油增值税专用发票的企 业进行检查？
什么是虚开发票？ 《发票管理办法》第二十二条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发
票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
对于货款支付存在异常的，如大额现金支付、多张个人银行 卡现金支付、付款人与专用发票填列购货方名称不符、资金 存在回流等情况，检查人员可考虑存在加油小票换开专用发 票环节异常操作，应进行深入检查，询问业务经办人、货款 经手人等具体工作人员，理清交易实际情况。如有必要，可 突击延伸至购货企业，排查成品油销售企业是否存在虚开增 值税专用发票的行为。
一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股 票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利 所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1 年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股 期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述 所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进 农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进 项税额。
重点检查的接受成品油增值税专用发票的 企业类型
(1) 企业整体税负低于全省同行业税负; (2) 企业取 得的成品油专用发票， 单组发票金额
较大; (3) 企业取得的成品油专用发票， 异地开具且比例
局都查办。 三、进行增值税专用发票的协查.
《国家税务总局关于开展2019年 税收专项检查工作的通知》
（税总发〔2019〕8号）
1.
（1
（2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）
（3
2. （1 （2）承接出口货物业务的货代公
司、报关公司（报关行）；
（3 （4 （5
(二)区域税收专项整治
《国家税务总局关于开展2019年税收专项检 查工作的通知》（国税发【2019】17号）
《国家税务总局关于开展2019年税收专项检 查工作的通知》
（税总发〔2019〕8号）
《财政部国家税务总局关于个人转让股票所 得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税
[2019]61号）
为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国 务院批准，从１９９７年１月１日起，对个人转让上市公 司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。