销售与应收账款审计之销售收入和应收账款审计流程

38
K.催款
1．询问市场部相关催款人员，了解应收催款的程序；
39
2．检查超过信用条款客户清单，看是否有制作人及相关管理人员的签 字；
40
3．从超过信用条款的客户清单中用判断抽样选取10样本（按余期应收款 金额排序），跟踪至相应的催收信件或者催收的其它措施。
41
4．收取已催收货款是否有财务人员前往；
4
B.销售收入的确 1、审查财务制度是否有明确销售收入的确认原则（需重点确认财务销售
认
收入是依据出库单还是依据客户签收回单作为销售的依据）；
2.导出审计期间内成品仓出库明细，使用判断抽样抽取_____样本，检查
5
其出库单或送货单，并跟踪至凭证及应收帐款明细账，看入帐时间及入帐
内容是否相符；
3．审查成品仓出库明细，是否已录入的出库单财务均已进行了帐务处
22
H.符合信用额度 1．从系统中或者管理层处获得经过信用批准的客户清单
23
2．从应收帐款明细清单中用判断抽样抽取_____客户样本，对照1中取得 的客户清单，检查客户是否属于该清单范围。
24
I.坏账计提及核 销
1.了解坏账准备的计提流程，索取相关规定；
25
2.索取坏账准备明细明细账，审查坏账准备提供是符合规定或依据是充 分；
视同确认对账单）；
13
3.审查财务近期对账单，分析并分类统计已对账、未对账及对账是否有差 异等，并分析所占应收账款比例；
14
4.审查是否存在只与业务人员对账，未与客户对账及对账无客户的盖章确 认；
15
5.愈期账款是否按规定对业务员进行处罚；
16
F.应收账款函证 （视情况确认是 否执行此流程）
1．从应收帐款明细账中抽取年交易量最高的___个客户样本，检查其函证 是否按公司要求的间隔进行；
1．对财务部或其它相关人员进行访谈，了解销售收入及应收帐款控制方 面的操作流程；
2
2．对照公司的财务政策要求，评估其符合性；
3．从应收帐款借方转账凭证中使用判断抽样方法抽取_____凭证样本，检
3
查凭证制作人及复核人签字，并跟踪相应的出库单、发运单、发票等原始
单据，检查入帐时间是否正确，单据内容是否与凭证相符。
42
L.应收账款负数 1.询问财务部人员对于应收账款为负数的调整流程；
43
2.检查年末应收帐款明细账，检查对所有负数余额进行的调查，并跟踪至 年末报表，确认已进行必要的重分类调整。
审计期间
From: To:
审计操作指引
控制活动
其它相关人员进行访谈，了解销售收入及应收帐款控制方 应收帐款及销售收入的操作流程符合公司政策和相关规定的
度是否有明确销售收入的确认原则（需重点确认财务销售 库单还是依据客户签收回单作为销售的依据）；
销售收入确认有出仓单、客户签收的送货单等为依据；
间内成品仓出库明细，使用判断抽样抽取_____样本，检查 货单，并跟踪至凭证及应收帐款明细账，看入帐时间及入帐 ；
出库明细，是否已录入的出库单财务均已进行了帐务处 库（或跨月的销售）未确认的销售收出库单，财务是否及时 处理（或记入发出商品）；
34
踪相关的红字发票或销售原发票，查核是否及时取得。若无红字发票或销
售原发票，查核原因。
35
9．询问财务人员关于收款凭证的制作过程和人员；
36
10．从应收帐款贷方的收入凭证中用判断抽样抽取_____凭证样本，检查 凭证制作人及复核人签字；
37
11．跟踪相应的银行单据等原始单据，检查入帐时间是否正确，单据内容 是否与凭证相符。
30
4．索取销售退回系统退货入仓记录，审查销售退回是否录入系统；
31
5．从销售退回单中用判断抽样抽取_____样本，跟踪至仓库销售退货记 录；
32
6．检查销售退回单，确认其是连续编号的；
33
7．跟踪至入库单、凭证及应收帐款明细账，看入帐时间及入帐内容是否 相符。
8.从已经归档的销售退回文档中用判断抽样法抽取__份文本，通过日期追
6
理，对于已出库（或跨月的销售）未确认的销售收出库单，财务是否及时
进行暂估销售处理（或记入发出商品）；
7
C.跨期出货账务 处理
1．抽取2个月会计期末前5天至会计期末后5天，期间所有的出库单；
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
8
2．跟踪至相应的发票、凭证及会计帐目，检查单据内容是否一致，入帐 会计期间是否正确。
9
D.预收账款入账 1．从销售合同或销售订单中用判断抽样抽取_____合同或订单样本；
26
3.审查坏账准备冲销是否符合规定或依据是否充分，已得到相关权限的审 批及确认；
27
J.退货账务处理 1．询问财务部相关人员关于销售退回引起应收账款冲回的操作流程；
28
2．从应收帐款贷方的转帐凭证中用判断抽样抽取_____凭证样本，检查凭 证制作人及复核人签字；
29
3．跟踪相应的销售退回单、入库单等原始单据，检查入帐时间是否正 确，单据内容是否与凭证相符；
17
2．对比回函的余额与相应期间的明细账的余额是否一致，函证余额与客 户确认的余额是否一致；
18
3．如果回复函证余额与客户确认余额不一致，应跟踪至调节表，并调查 差异原因。
19
G.账龄分析 1.审查财务是否制订应收账款账龄分析表；
20
2.索取应收账款账龄分析表，审查账龄分析表制订是否正确；
21
3.审查应收账款账龄是否定期提交给相关部门主管人员（如财务部、市场 部主管人员）；
10
2.审计客户是否依据合同或订单及时将预付货款汇入公司账户，财务对预 收账款入帐时间及内容是否及时准确，。
11
E.对账
1.了解财务部对账流程，索取10%客户相关对账单（索取前十大客户及判 断法抽样）；
2.审查财务部是否按公司规定进行定期对账，对于不配合对账的客户是否
12
进行函证（通过两次催促客户，需要在函证上备注在一定期间不予回复，
；
要求；
财务政策要求，评估其符合性；
应收款的操作人员应与收款、销售、仓库等工作职责分离；
借方转账凭证中使用判断抽样方法抽取_____凭证样本，检 及复核人签字，并跟踪相应的出库单、发运单、发票等原始 帐时间是否正确，单据内容是否与凭证相符。
应收帐款及销售收入的凭证应由制作人以外的财务人员核对 相应的出库单、发运单据等原始单据；
审 计 业 务-销 售 与 应 收 账 款 专 项 审 计 操 作 程 序
编制 日 期： 审计 项目 被审 计部 门
审计 目标
审计 范围 审计 具体 内 容：
销售与应收账款 专项审计
应收账款的真实 性、准确证进行 审核 2011年1月-10月 份
序号 时间安排 月日
项目内容
审计操作指引
1
A.应收账款入账