低碳经济背景下我国生态产业发展的财税政策思考彭羽

　2012年11月

内蒙古科技与经济

N ov ember 2012　第22期总第272期

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低碳经济背景下我国生态产业发展的财税政策思考

彭　羽

(内蒙古财经大学财政税务学院,内蒙古呼和浩特　010010)

摘　要:本文阐述了财税政策促进我国生态产业发展的重要性,并紧密结合我国实际,提出低碳经济背景下发展生态产业的财税政策建议。

关键词:低碳经济;生态产业;财税政策

中图分类号:F 812.0 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)22—0046—02 气候变化对全球自然生态系统产生的负面影响,对人类社会的生存和发展带来了严重威胁,促使人类对气候变化、能源安全与经济社会发展之间的关系进一步进行研究。在这种背景下,低碳经济迅速获得了世界范围的认同,发达国家纷纷采取各种行动向低碳经济转型,寻求可持续发展。在低碳经济背景下,为了实现物质资源的永续利用及人类的可持续发展由此提出生态产业;在构建与发展生态产业过程中离不开政府政策的支持,其中财税政策是理想的政策手段。它可以很好地利用市场的力量,包括利用市场本身所具有的有效配置资源的效能,通过财税政策来鼓励对环境有意义的活动,阻止对环境有破坏性的活动,从而就能把经济引向可持续发展的道路。

1　财税政策促进我国生态产业发展的重要性

低碳经济是一种以减少二氧化碳排放为目的的经济模式。主要是指在可持续发展理念指导下,通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段,尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗,减少温室气体排放,实现低耗能、低污染、低排放为基础的经济模式,达到经济社会发展与生态环境保护双赢。其核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的根本性转变。实质就是高能源利用效率和清洁能源结构。生态产业是按生态经济原理和知识经济规律组织起来的基于生态系统承载能力,具有高效的生态过程及生态产业和谐的生态功能的集团型产业。不同于传统产业的是生态产业将生产、流通、消费、回收、环境保护及能力建设纵向结合,将不同行的生产工艺横向耦合,将生产基地与周边环境纳入整个生态系统统一管理,谋求资源的高效利用和有害废弃物向系统外的零排放。

生态产业具有弱质性,需要政府实行财政投入。同时,生态产业具有正外部效应,需要通过政府公共财政支出来解决。生态产业的正外部性是很明显的,要解决外部性问题,政府干预是必要的,在政府干预的各种手段中,财税政策因其灵活性和有效性成为首选。由于中国自然资源和生态环境的特殊情况,理应充分发挥财税政策的宏观调控职能保护与补偿生态环境。通过征税或补贴的方式,即对生产和消费使

他人受损的行为采取征税的方式;同时,对生产和消

费使他人收益的行为,政府应从受益者那里取走一部分利益用于补贴相应的利益受损者。庇古的“税收-补贴”制度已经在许多国家的生态环境领域得到了推广和应用。因此,确立了财税政策在生态环境保护领域不可或缺的作用和地位。同时,政府公共财政支出也成为生态补偿的一种主导性的机制。

在有效发展生态产业和推进生态产业的成长过程中,政府的作用对生态产业发展尤为重要。政府有效地从多方面引导和推动生态产业发展,对生态产业的健康有序成长起到关键作用,世界各国尤其是发达国家和国内先进省份,政府在生态产业发展中具有独特的功能和举足轻重的地位,已经或正在发挥着不可替代的作用。政府是循环经济发展的责任主体,我国的市场体制不健全,市场对资源的配置功能未能真正发挥作用,因而政府应充分运用政策调控,规范循环经济,保障可持续发展。通过科学的产业政策,调整产业结构、形成产业规模、加强技术的渗透、建立合理的产业布局。加强财政和金融政策的支持力度,对于实施生态化的企业进行税收优惠和财政补贴,并为其融资拓宽渠道。建立各种有利于渗透产业发展的制度,从生产、消费、环境标志以及认证等多方面对不同主体的行为调控。可见,通过产业政策、财政金融政策以及有关制度的协同配合,政府将能实现对生态产业有力的宏观调控。2　我国现行的发展生态产业的财税政策2.1　发展生态产业的财政支出政策

支出政策通过投资导向、政策倾斜、专项基金和转移支付等手段,使产业的经济增长方式已从过去的粗放型(规模扩张型)向集约型(质量效益型)转变。从生产、流通、消费等领域全面实施调控,以达到防治污染、保护环境和有效利用资源的目的,客观上对生态产业的发展起到了较好的促进作用。20世纪90年代以后,国家制定了“节能降耗”、有效利用资源的发展策略,并于1994年成立了中国节能投资公司,对节能基础建设进行投资。从2004年起,中央财政又设立了清洁生产专项基金,国家还增加了科技三项费用和技改拨款,建立了行业专项基金,并加快折旧、减免税收,这些政策加快了企业自有资金的积累,支持了企业技术进步。技术选择上,围绕环境保

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收稿日期:2012-09-15

作者简介:彭羽,内蒙古财经大学,讲师,硕士研究生,财政理论与实践方向。

　彭羽・低碳经济背景下我国生态产业发展的财税政策思考2012年第22期

护、降低资源消耗和提高资源循环建立技术创新体系。通过这些措施,实现了资源能源节约、产业升级、产品换代和结构调整,客观上促进了生态产业的发展。

2.2　财政税收政策

税收政策也是促进生态产业发展的一种有效手段。从资源开采、企业生产、产品消费各个环节进行调控引导,以实现资源节约、循环利用、保护生态的目的。税收政策具体在鼓励清洁方面、废弃物资回收利用方面、科技进步和设备更新方面都采取了减免税等优惠政策措施。在资源开采利用方面,我国目前对原油、天然气、煤炭等矿产资源和盐征收资源税,在一定程度上起到了保护和促进自然资源合理开发和利用的作用。2010年5月20日温家宝总理宣布中国将率先在新疆进行资源税改革,将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征,进一步推进了生态产业的市场化和合理化。这些政策的实施,对于鼓励科技进步和设备更新改造起到了积极作用,客观上提供了生态产业发展的技术支持。

低碳经济背景下生态产业的发展,要靠法律来保障,靠政府来引导,靠市场来运作。仅仅靠政府的行政指令是远远不够的。没有完备的法律法规体系,低碳经济下生态产业的发展缺乏保障,各级政府部门、企业和个人的生产生活行为缺乏强有力的硬性约束。没有市场化的运作,没有经济手段的激励作用,企业缺乏研发低碳技术、参与低碳发展、保护环境的主动性和积极性,低碳经济难以推进。我们可以借助发达国家的低碳财税政策经验,出台符合我国国情的生态产业发展财税政策。必须加强低碳经济发展和管理战略研究,构建低碳市场管理体系、低碳社会管理体系和低碳行政管理体系,从而达到降低碳化物的排放,减少对大气的污染,减缓生态恶化,确保低碳经济健康持续发展。

3　低碳经济背景下发展我国生态产业的财税政策建议

发达国家低碳财税政策可分为两大类:一是促进低碳发展的财税政策,如旨在鼓励市场主体进行能效投资、节能技术研发、新能源投资的财政补贴,预算拨款、税收减免以及贷款贴息等措施;二是抑制高碳生产、消费行为的财税政策,如旨在提高能源使用成本,鼓励节能降耗,控制温室气体排放的能源税、碳税等手段。我国生态产业发展有其自身特点,每一项财税体制措施都有其生长和立足的客观环境,因此,完善我国促进生态产业发展的财税政策,既要借鉴国外的经验做法,同时又要结合我国的基本国情,构建起具有中国特色的促进生态产业发展的财税政策。

3.1　立足国情与借鉴外国经验相结合,建立低碳财税政策体系,促进经济增长模式转型

尽快建立健全符合我国实际的低碳经济政策体系,特别是低碳财税政策体系。根据功能的不同,低碳财税政策体系可以划为两个主要组成部分: 对市场主体的节能减排行为起激励作用的财政支出政策体系,主要包括国债投入、财政补助、贷款贴息以及政府采购等政策措施; 对市场主体的耗能排放行为起约束作用的税收政策体系,主要是指与能源消费有关的各种税、费征收措施。增设低碳预算支出项目,保障节能减排的投入的稳定性。适时开征碳税,逐步扩大征税范围。实施税制“绿色化”改革,增强税收的环境保护功能。在税制变动问题上,应遵循“先易后难、循序渐进”的原则。在征收碳税、能源税实施税制的绿色化改革之前,应对现行税制进行调整: 扩大消费税的征税范围,将高能耗、高污染产品纳入征税范围; 提高资源税税率,扩大资源税的征收范围,促进资源的综合利用; 取消高能耗、高污染产品的出口退税待遇等。同时,对于积极从事新能源开发、节能投资的企业,在增值税、所得税方面,给予更多的税收减免待遇。

3.2　财税政策与相关政策结合,健全相关配套机制,充分发挥低碳财税政策效率,促进生态产业发展低碳财税政策体系是政府为了发展低碳经济而嵌入整个经济体系中的一系列政策工具集合。从发达国家的经验看,仅凭低碳财税政策本身难以实现政府的预期目标,推进生态产业的发展,其功能的正常发挥还需要有相应的配套机制及与相关政策的有效结合。

3.2.1　建立和完善生态产业的经济法规法律。2011年年初,全国人大常委会宣布,《环保法》列入2011年度立法计划,我国在环境保护方面,法律保障将不断加强。按照生态产业发展要求修改我国现行的《固体废物污染环境防治法》、《节约能源法》、《水污染防治法实施细则》、《放射性污染防治法》等专项立法;制定了专门针对具体行业的专项立法,如《建筑材料循环法》、《可循环食品资源循环法》等。

3.2.2　发行生态产业建设彩票。彩票在西方发达国家被称为“第二财政”,是政府的一条重要融资渠道,具有强大的集资功能。在全国范围内发行生态产业建设彩票,形成融资渠道,强有力地支持生态产业建设,以动员社会资金支持生态产业建设。

3.2.3　建立绿色GDP核算体系。绿色GDP扣除了经济增长过程中的资源与环境成本,克服了GDP的固有缺陷,成为科学发展观下引导经济增长模式由传统经济向生态产业转变的一个极为重要的指标。我国应借鉴国际上有益经验,探索建立绿色GDP核算体系,为政府加快生态产业发展决策和生态经济考核提供有效的工具。

发展生态产业作为一种新的经济发展方式,在发展初期,政府应当成为生态产业发展的倡导者和有力推动者。加强对生态产业发展的宏观调控,真正建立资源节约型和环境友好型社会,实现社会经济的可持续发展。

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