制造业主要业务的会计处理培训教程( 70页)PPT课件

长期借款
借方
贷方
（1）借款时产生的利息调整数 （1）借入长期借款的本金
（2）偿还长期借款本金时
（2）按期计算出应计的利息数
（3）偿还长期借款利息时
（3）转销的利息调整数
余额：尚未偿还长期借款的摊余成本
▲ “长期借款”帐户应按贷款银行和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”
和“应计利息”设置明细帐户。
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第四章 制造业主要业务的会计处理
第一节 资金进入企业的会计处理 一、资金进入企业的经济业务特点 二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户 三、资金进入企业主要业务的会计处理
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第一节 资金进入企业的会计处理
一、资金进入企业的经济业务特点
▪ 企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入； 二是向金融机构借入的长期或短期资金。
第一节 资金进入企业的会计处理
1．“短期借款”帐户 短期借款
借方
贷方
偿还短期借款本金时 借入短期借款本金时：
余额：尚未偿还短期借款的本金
▲ “短期借款”帐户应按贷款银行或借款用途设置明细帐户。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
2．“长期借款”帐户
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
三、资金进入企业主要业务的会计处理 ▪ 例1---6： 76--- 77 页 ▪ 补充例子： 例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产
评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价 200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。
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管理工程系
第二节 供应过程的会计处理
一、供应过程的经济业务特点 1.采购过程及其结算: ▪ 形成采购成本（价款、费用和有关税金） ▪ 形成应付帐款或银行存款（结算款） 2.验收入库: ▪ 形成入库原材料，采购过程结束。 ▪ 原材料的成本，就是入库材料的采购成本
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第一节 资金进入企业的会计处理
二、会计处理应设置的主要帐户 （一）接受投资应设置的主要帐户 1．“实收资本”帐户 2．“资本公积”帐户 3、“固定资产”帐户 4．“无形资产”帐户 ▪ 四个帐户的具体内容见下面幻灯片。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
（二）借入款项 应设置的主要帐户 1． “短期借款”帐户 2．“长期借款” 帐户 3、 “财务费用”帐户 4． “预提费用”帐户 ▪ 四个帐户的具体内容见下面幻灯片。
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管理工程系
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管理工程系
第二节 供应过程的会计处理
二、供应过程会计处理应设置的主要帐 户
（一）需要设置的资产类帐户
1．“在途物资”帐户
2．“原材料”帐户
3．“预付帐款”帐户
▪ 这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。
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管理工程系
第二节 供应过程的会计处理
1．“在途物资”帐户
1．“实收资本”帐户 实收资本
借方
贷方
减少时
接受投资增加时
余额：实收资本的帐面数
注意：“实收资本”账户在股份制企业改为“股本”。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
2．“资本公积”帐户
资本公积
借方
贷方
减少时：
增加时：
（1）转增资本金等 （1）资（股）本溢价
1.接受投资者投入资本 ▪ 按投资主体分类: 国家、法人、个人和外商的投资 ▪ 按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无
形资产投资
2.借入资金 ▪ 短期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以内。 ▪ 长期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以上。
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余额：固定资产的帐面原值
▲“固定资产”帐户应按资产类别设置明细帐户。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
4．“无形资产”帐户
无形资产
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）外购或自行开发取得 无形资产处置注销
（2）接受投资等取得等
余额：无形资产的帐面原值
▲“无形资产”帐户应按无形资产项目设置明细帐户。
借 原材料 7000000 库存商品 2000000
贷 实收资本 8000000 资本公积 1000000
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第二节 供应过程的会计处理
一、供应过程的经济业务特点 二、供应过程核算应设置的帐户 三、供应过程主要业务的会计处理
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
4．“预提费用”帐户 预提费用
借方
贷方
实际发生的货币资金支出数 尚未支付但需每期预先计入
当期有关费用的预提数额
或余额：实际支出数大于预提数 余额：已经预提但尚未实际
所形成的差额（资产占用数） 支付的数额（债务）
▲“预提费用”帐户应按预提费用项目设置明细帐户。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
3．“财务费用”帐户
财务费用
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）筹资费用
（1）存款的利息收入
（2）借款支付的利息
（2）期末结转的财务费用净额
（3）期末结转的财务收益净额
▲ “财务费用”帐户应按其具体项目设置明细帐户。
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在途物资
借方
贷方
（1）买价
物资验收入库结转成本
（2）采购费用
余额：在途物资的实际成本
▲“在途物资”帐户按照采购物资的品种设置明细帐户。
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管理工程系
第二节 供应过程的会计处理
2．“原材料”帐户
借方
原材料
贷方
入库材料的实际成本 出库材料的实际成本
（2）资产评估减值等损失 （2）接受捐赠等利得
余额：资本公积的帐面数
▲“资本公积”帐户应按照形成的项目设置明细帐户。
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管理工程系
第一节 资金进入企业的会计处理
3．“固定资产”帐户
固定资产
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）购建取得
固定资产处置注销
（2）接受投资取得等