个人所得税新政策PPT课件
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税款
• 3、计算清算应补税款 • 清算应补税款=全年应交税款-平时已交税款
.
13
• 某企业部门经理李丽实行年薪制，每月基本收入3800元， 个人承担的三险一金为200元，2011年1-11月份在职， 12月份离职，合计取得工资薪金84000元。
• 1、计算月应纳税所得额 • 月应纳税所得额=（84000-200*11-26500）/11=5027元 • 其中26500=2000*8+3500*3 • 2、计算全年应交税款 • 1-8月应交税款=（5027*20%-375）*8=5043元 • 9-11月应交税款=（5027*20%-555）*3=1351元 • 全年应交税款=5043+1351=6394元
扣除数）*4 • 全年应交税款=前8个月应交税款+后4个月应交税款 • 3、计算清算应补税款 • 清算应补税款=全年应交税款-平时已交税款
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10
• 某企业部门经理李华实行年薪制，每月基本收入 3800元，个人承担的三险一金为200元，2011年全 年工资、年终奖合计84000元。
• 1、计算月应纳税所得额 • 月平均应纳税所得额=（84000-200*12-30000）
4.延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳 税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长 至15日内
.
பைடு நூலகம்
2
实施条例调整的内容
• 1.将对企事业单位承包经营承租经营所得 中的必要费用由2000元/月提高到3500元/ 月
• 2.对附加减除费用由2800元/月降低为1300 元/月，使可以扣除附加减除费用人员的扣 除总额保持在4800元/月。
• 2.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时 不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣 除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
个人所得税新政策
江苏苏税迅通税务师事务所
瑞章 .
潘
1
新个人所得税法调整情况
1.提高减除费用标准，将减除费用标准由现行的 2000元/月提高到3500元/月
2.调整工资薪金所得税率结构，将现行9级超额 累进税率减少为7级，并对级距、税率作了相应调 整，将最低税率由 5%降低为3%税率.doc
3.调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营 所得税率级距
.
3
衔接性文件的规定
总局调整： 对工资薪金如何衔接进行了规定：实际取得的月 份 对货运业个人所得税预征率由2.5%调整至1.5%
省局调整： 异地从事建筑安装个人所得税征收率由不高于1% 调整为不高于0.8% 个体工商业户征管做了相应调整
.
4
• 个人独资和合伙企业投资者个人所得税
2011年汇算清缴 按8+4的方式申报，即：
=445+4695=5140元。
.
7
• 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011 年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次 取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多 少个人所得税？
• 王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的 奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余 49500元除以12个月，得出月均奖金4125元， 其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
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6
• 案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月 取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应 缴纳多少个人所得税？
• 当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） ×20%-555=445元
• 年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速 算扣除数为105
• 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 • 方女士12月份共计应缴纳个人所得税
• 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%105=4845元
.
8
年薪制清算
• 年薪制计税依据采取收付实现制为原则， 按年计算，分月预缴，年终清算。
• 2011年年薪制清算采用“8+4”公式，即前 8个月适用旧税法，后4个月适用新税法。 江苏省地税局软件设计的思路是：先计算 月平均应纳税所得额，再分段计算应交税 款。
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9
• 一、工作满全年的计算公式： • 1、计算月平均应纳税所得额 • 月平均应纳税所得额=（全年总收入-全年交纳的三费一
金-30000）/12 • 其中：30000=2000*8+3500*4 • 2、计算全年应交税款 • 前8个月应交税款=（月平均应纳税所得额*旧税率-速算
扣除数）*8 • 后4个月应交税款=（月平均应纳税所得额*新税率-速算
•
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得
额×旧税率-速算扣除数）×8/12
• 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额
×新税率-速算扣除数）×4/12
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5
全年一次性奖金的应纳税额的计算
• 2011年年终奖采取老办法、新税率计算方 法
• 年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9 号文件的规定，而费用减除标准、税率和 速算扣除数根据国税发[2011]46号规定， 按照新《个人所得税法》的执行。
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14
企业年金
• 企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的 规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补 充养老保险。
• 1.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不与正常工 资、薪金合并，视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任 何费用，按照工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得 税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
/12=4300元 • 2、计算全年应交税款 • 前8个月应交税款=（4300*15%-125）*8=4160元 • 后4个月应交税款=（4300*10%-105）*4=1300元 • 全年应交税款=4160+1300=5460元
.
11
• 二、工作不满全年的计算公式：
• 1、计算月应纳税所得额
• 月平均应纳税所得额=（总收入-交纳的三费 一金-实际工作月份的速算扣除数）/实际工 作月份数
• 其中：实际工作月份的速算扣除数=2000*9 月份前工作月份数+3500*9月份后工作月份 数
.
12
• 2、计算全年应交税款 • 9月份前应交税款=（月平均应纳税所得额*旧
税率-速算扣除数）*9月份前工作月份数 • 9月份后应交税款=（月平均应纳税所得额*新
税率-速算扣除数）*9月份后工作月份数 • 全年应交税款=9月份前应交税款+9月份后应交
• 3、计算清算应补税款 • 清算应补税款=全年应交税款-平时已交税款
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• 某企业部门经理李丽实行年薪制，每月基本收入3800元， 个人承担的三险一金为200元，2011年1-11月份在职， 12月份离职，合计取得工资薪金84000元。
• 1、计算月应纳税所得额 • 月应纳税所得额=（84000-200*11-26500）/11=5027元 • 其中26500=2000*8+3500*3 • 2、计算全年应交税款 • 1-8月应交税款=（5027*20%-375）*8=5043元 • 9-11月应交税款=（5027*20%-555）*3=1351元 • 全年应交税款=5043+1351=6394元
扣除数）*4 • 全年应交税款=前8个月应交税款+后4个月应交税款 • 3、计算清算应补税款 • 清算应补税款=全年应交税款-平时已交税款
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• 某企业部门经理李华实行年薪制，每月基本收入 3800元，个人承担的三险一金为200元，2011年全 年工资、年终奖合计84000元。
• 1、计算月应纳税所得额 • 月平均应纳税所得额=（84000-200*12-30000）
4.延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳 税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长 至15日内
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பைடு நூலகம்
2
实施条例调整的内容
• 1.将对企事业单位承包经营承租经营所得 中的必要费用由2000元/月提高到3500元/ 月
• 2.对附加减除费用由2800元/月降低为1300 元/月，使可以扣除附加减除费用人员的扣 除总额保持在4800元/月。
• 2.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时 不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣 除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
个人所得税新政策
江苏苏税迅通税务师事务所
瑞章 .
潘
1
新个人所得税法调整情况
1.提高减除费用标准，将减除费用标准由现行的 2000元/月提高到3500元/月
2.调整工资薪金所得税率结构，将现行9级超额 累进税率减少为7级，并对级距、税率作了相应调 整，将最低税率由 5%降低为3%税率.doc
3.调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营 所得税率级距
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衔接性文件的规定
总局调整： 对工资薪金如何衔接进行了规定：实际取得的月 份 对货运业个人所得税预征率由2.5%调整至1.5%
省局调整： 异地从事建筑安装个人所得税征收率由不高于1% 调整为不高于0.8% 个体工商业户征管做了相应调整
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• 个人独资和合伙企业投资者个人所得税
2011年汇算清缴 按8+4的方式申报，即：
=445+4695=5140元。
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• 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011 年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次 取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多 少个人所得税？
• 王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的 奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余 49500元除以12个月，得出月均奖金4125元， 其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
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• 案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月 取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应 缴纳多少个人所得税？
• 当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500） ×20%-555=445元
• 年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速 算扣除数为105
• 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 • 方女士12月份共计应缴纳个人所得税
• 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%105=4845元
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年薪制清算
• 年薪制计税依据采取收付实现制为原则， 按年计算，分月预缴，年终清算。
• 2011年年薪制清算采用“8+4”公式，即前 8个月适用旧税法，后4个月适用新税法。 江苏省地税局软件设计的思路是：先计算 月平均应纳税所得额，再分段计算应交税 款。
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• 一、工作满全年的计算公式： • 1、计算月平均应纳税所得额 • 月平均应纳税所得额=（全年总收入-全年交纳的三费一
金-30000）/12 • 其中：30000=2000*8+3500*4 • 2、计算全年应交税款 • 前8个月应交税款=（月平均应纳税所得额*旧税率-速算
扣除数）*8 • 后4个月应交税款=（月平均应纳税所得额*新税率-速算
•
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得
额×旧税率-速算扣除数）×8/12
• 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额
×新税率-速算扣除数）×4/12
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全年一次性奖金的应纳税额的计算
• 2011年年终奖采取老办法、新税率计算方 法
• 年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9 号文件的规定，而费用减除标准、税率和 速算扣除数根据国税发[2011]46号规定， 按照新《个人所得税法》的执行。
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14
企业年金
• 企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的 规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补 充养老保险。
• 1.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不与正常工 资、薪金合并，视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任 何费用，按照工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得 税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
/12=4300元 • 2、计算全年应交税款 • 前8个月应交税款=（4300*15%-125）*8=4160元 • 后4个月应交税款=（4300*10%-105）*4=1300元 • 全年应交税款=4160+1300=5460元
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• 二、工作不满全年的计算公式：
• 1、计算月应纳税所得额
• 月平均应纳税所得额=（总收入-交纳的三费 一金-实际工作月份的速算扣除数）/实际工 作月份数
• 其中：实际工作月份的速算扣除数=2000*9 月份前工作月份数+3500*9月份后工作月份 数
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• 2、计算全年应交税款 • 9月份前应交税款=（月平均应纳税所得额*旧
税率-速算扣除数）*9月份前工作月份数 • 9月份后应交税款=（月平均应纳税所得额*新
税率-速算扣除数）*9月份后工作月份数 • 全年应交税款=9月份前应交税款+9月份后应交