成本费用核算与管理制度

成本费用核算管理制度

1.目的:

为规范成本、费用核算, 完善核算办法, 加强成本、费用管理工作, 降低成本, 提高效益, 特制定本制度。

2.适用范围:

本制度适用于公司与成本、费用相关的核算管理。

3.职责:

3.1 财务部为本规定的归口管理部门, 全面负责生产成本和制造费用、管理费用的核算与监督。

3.2 各职能部门、生产车间为费用控制中心。

4.相关文件和术语:

《全面预算管理制度》、《企业会计制度》

5.内容:

5.1 成本费用核算原则:

5.1.1准确、及时、完整的反映和控制各项费用的支出,监督生产经营过程中各项预算的执行情况。

5.1.2正确汇集和分配各项生产费用, 计算产品的总成本和单位成本, 如实反

映在产品的增减变动情况。

5.1.3检查成本执行情况, 分析成本升降原因, 找出降低成本的有效途径。

5.1.4 成本核算要划清下列界限, 不得相互混淆而影响产品成本的准确性: 5.1.4.1 划清应计入产品成本和不应计入产品成本的费用的界限。

5.1.4.1.1非生产经营活动的耗费、支出、损失不能计入产品成本, 包括: 对外投资的支出、耗费和损失; 对内长期资产投资的支出、耗费和损失, 如销售损失、固定资产出售损失和报废损失等; 捐赠支出; 应计利息、贴现费用等各种筹资费用。

5.1.4.1.2非正常的经营活动成本不计入产品成本。包括: 有关灾害等非常损失; 违约、罚款、滞纳、赔偿等支出; 存货跌价损失; 坏账及资产重组、减值损失等。

5.1.4.1.3划清资本性支出与权益性支出的界限。严格禁止费用开支的人为资本化。

5.1.4.1.4划清生产性费用和期间费用的界限。

5.1.4.2划清本期成本与下期成本的界限, 不得将应由本期成本负担的费用计入以后期成本, 也不得将应计入以后期成本的费用提前计入本期成本。5.1.4.3 划清在产品与产成品成本的界限。

5.1.4.4 划清各种产成品成本的界限, 凡能明确产成品对象的直接费用, 应

直接计入成本, 不能直接计入的共同费用, 应按合理的分配方法计入各种不同的产品成本。

5.1.4.5 划清同类产品中不同规格的产品成本的界限。

5.2 成本计算对象和方法:

5.2.1本公司为啤酒专业生产厂, 其工艺过程主要划分为酿造和包装两大步骤, 因此公司成本计算的对象为啤酒液和各种啤酒产品。

5.2.2 成本计算方法

5.2.2.1 啤酒液成本的核算

5.2.2.1.1核算方法: 先进先出的逐步分项结转法

5.2.2.1.2核算工序: 啤酒液的成本是啤酒在酿造过程中, ”糖化”、”发酵”、”过滤”三个工序所发生的成本和费用, 包括消耗的麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其它粮食、辅助材料、燃料动力和酿造车间的制造费用。啤酒液生产属于大量连续式生产, 啤酒液的产量反映的是清酒的产量, 期末在产品为尚未完工结转的结存在发酵罐和清酒罐内的酒液, 月末对各个成本项目都要进行完工酒液和在制酒液之间的分配。

啤酒液总成本＝本期发生的成本( 主要原材料＋辅助材料＋燃料动力＋职工薪酬＋制造费用)

期末在产品成本＝期初在产品成本＋本期发生的成本－本期转出的成本

5.2.2.2啤酒产品成本的核算

5.2.2.2.1核算方法: 品种法

5.2.2.2.2核算过程: 啤酒产品成本包括转入的啤酒液成本、包装车间消耗的包装物成本、包装辅料、燃料动力、包装车间的制造费用和转入的辅助生产部门的制造费用。凡能直接计入某产品的成本费用直接计入, 几种产品共耗的材料按其耗用情况计算分配率分配计入。转入的酒液成本和制造费用按照产量分配。

啤酒产品总成本＝转入的啤酒液成本＋包装车间成本费用＋转入的辅助生产部门费用

5.2.2.3制造费用的核算

制造费用分为车间经费、辅助生产费用

5.2.2.3.1车间经费的核算

车间经费包括酿造和包装车间的制造费用, 当月按费用项目归集后分别转入啤酒液和啤酒的成本。

5.2.2.3.2辅助生产费用的核算

辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅炉、维修、污水处理、物资采购、仓储、品质管理和检验等服务的动力、工程、采购、仓储、品管、生产运行等部门所发生的费用, 当月按费用项目归集后, 按照产量直接分配计入啤酒成品。

5.2.2.4水和燃料动力的核算

5.2.2.4.1水的核算

使用的外购水以外购水的成本入账, 使用的地下水的成本应包含抽取水所使用的电力、使用水所缴纳的水资源费、水处理设备的折旧费、修理费和相关人员的薪酬等。

5.2.2.4.2燃料动力的核算