关税的种类
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（4）对给惠国的保护措施的规定 给惠国一般都规定保护措施，以保护本国某些产品的生产和销售。一般 有以下三种保护措施： a．免责条款（Escape Clause），即当受惠国商品的进口量增加到对其 本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或即将造成严重损害时，给 惠国保留完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
b．预定限额（Prior Limitation），即对受惠商品的进口量预先规定 限额，超过限额的进口征收最惠国税率。
c．毕业条款（Competitive Need Criteria），即竞争需要标准，是指给 惠国认为某些受惠国经济已经充分发展，其产品已经能适应国际竞争，从而 单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇，即毕业：国家毕业和产品毕业。
（四）最惠国待遇关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易
上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税 。最惠国待遇既存在国家之间，也通过多边贸易协定在缔约方之间实施。 最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（五）滑准税 滑准税(Sliding Duties)，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按 其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高 档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目 的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的 价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响 。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（3）对受惠商品减税幅度的规定 受惠商品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠税率间的 差额。有的商品减税多些，有的少些。一般说来，对农产品的减税 幅度小，对工业品的减税幅度大，例如欧盟提供的受惠商品税率是 在最惠国税率的20％一50％之间，有些商品实行免税。
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进口关税、出口关税和过境关税
（二）出口关税 出口关税（Export Duties），是指出口国的海关对本国产品输往国 外在出口时所征收的一种关税。 （三）过境关税 过境关税（Transit Duties），又称通过税，是指一国对通过其关境 的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。
20
第二节 关税的种类（下）
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
以“征税的一般方法或征税标准”作为划分的依据,可以把关税分为从价 税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税和季节税。
（一）从价税 从价税(Ad Valorem Duties，拉丁文，从价之意)，是基于进出口货物或 物品的价格来征收关税，以百分比的形式表示。即，以价格为标准计征一定 比率的关税，其税率表现为货物或物品价格的百分率。 从价税额的计算公式： 从价税额＝商品总值×从价税率
7
普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（三）进口附加税 进口附加税(Import Surtaxes)是指一国对进口货物，除了征收一般进口
税外，根据某种目的再加征的进口税。这种对进口商品征收一般关税以外， 再加征额外的关税，就叫做进口附加税。进口附加税通常是一种特定的临时 性措施。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（二）从量税 从量税（Specific Duties），是基于进出口货物或物品的单位数量来征
收关税。即，以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为计税基 准的一种计征关税的方法。
从量税额的计算公式： 从量税额＝商品总数量×每单位从量税率
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 1、非互惠的特惠关税 2、互惠的特惠税 互惠的特惠关税主要是区域贸易协定，或双边自由贸易协定成员间 根据协定实行的特惠税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（六）普惠制关税 1、普遍优惠制的概念与给惠国 普遍优惠制（Generalized System of Preferences-GSP），简称普惠制
关税的种类
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进口关税、出口关税和过境关税
以“征收对象的流向”作为划分的标准，可以把关税分为进口关税、 出口关税和过境关税。
（一）进口关税 进口关税（Import Duties）， 又称为一般进口税，指进口国海关在国 外货物输入其关境时征收的正常关税。它是关税中最重要的一种。这种进口 关税在外国商品直接进入关境时征收，或者外国商品从自由港、自由贸易区 或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收 。
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（六）差价税 差价税（Variable Levy）又称差额税，是指在本国生产某种产品的
国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保 护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的一种关 税。
（七）季节税
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Байду номын сангаас
普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（二）差别关税 差别关税（Differential Customs Duties），是指针对不同国家的同种进口
商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率 组成。差别关税有广义和狭义之分，广义的差别关税，就是实行复式税则的 关税；狭义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家、价格或进口方式的 不同，课以不同的税率的关税，或对国外某个国家实行歧视或报复等。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（5）对原产地的规定 对原产地的规定（To Source Area Stipulation），即按照原产地标准的规 定，产品必须全部产自受惠国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或 零件经过高度加工，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇，并且采 取直运规则。
3
财政关税和保护关税
以“征税的目的”作为划分的标准，可以把关税分为财政关税和保护关 税。
（一）财政关税 财政关税(Revenue Tariff)，又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为
主要目的而征收的关税。
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财政关税和保护关税
（二）保护关税 保护关税(Protective Tariff)，是指一国为保护本国的工农业而对进口商 品征收的关税。保护关税税率要高，越高越能达到保护之目的。 一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高 的关税。对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税 。
（五）特惠税 特惠税（Preferential Customs Duties)，全称为特定优惠关税。它是
指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低 关税或免税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家 或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际 协定或条约国家之间而实施的。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
以“征税待遇”作为划分的标准，可以把关税分为普通关税、差别关税 、进口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、普惠制税。
（一）普通关税 普通关税（Ordinary Customs Duties），又称一般关税，是指对与本国没 有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。
2、反倾销税 反倾销税(Anti-Dumping Duty)，是指为抵制外国商品倾销进口，保护 国内相关产业而征收的一种进口附加税。反倾销税的税额一般以倾销差额 征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。 3、其他进口附加税 如采取保障措施而征收的进口附加税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（四）选择税 选择税（Alternative Duties），是对某一进出口货物或物品根据规 定的条件，征收从价税或征收从量税。即同时订有从价税和从量税两种税 率，海关在征税时选择其税额较高的一种征税。
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
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名义关税和有效关税
以“保护的程度和有效性”作为划分的标准，可以把关税分为名义关税 和有效关税。
（一）名义关税 名义关税（Nominal Tariff），是指某种进口商品进入该关境时，海关根 据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税 税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。
，是指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制 成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠 税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
2、普惠制方案 实行普惠制的国家，在提供普惠税待遇时，都作了种种的规定，在已有 的16个普惠制方案中，主要的规定如下。 （1）对受惠国家或地区的规定 普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外地提供优 惠待遇。但给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制。如美 国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家、石油输出国组 织的成员国。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（2）对受惠商品范围的规定 普惠制原应对受惠国或地区的制成品和半制成品普遍实行关税减免 ，而实际上许多给惠国都不是这样。在公布的受惠商品名单中，农产品 的受惠商品较少；工业品的受惠商品较多。但许多敏感性商品，如纺织 品、鞋类及某些皮革制品却排除在受惠商品之外。
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名义关税和有效关税
（二）有效关税 有效关税(Effective Tariff)，是指对某个产业每单位产品“增值”部分的从 价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。其计算 公式：
E＝T／V 式中 E——有效关税保护率；
T——进口的最终产品的名义关税税率； V——该业的最终产品的增值比率。
1、反贴补税 反贴补税(Countervailing Duty)，又称抵消关税或补偿税，是指为抵消 进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收 的一种进口附加税。反贴补税的税额一般以“贴补数额”征收，目的在于 增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所做补贴的鼓励作用。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（三）复合税 复合税（Mixed or Compound Duties），又称混合税，是对某一进出 口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同 时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价 税；另一种是以从价税为主加征从量税。 复合税额的计算公式： 复合税额＝从量税额+从价税额
普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（4）对给惠国的保护措施的规定 给惠国一般都规定保护措施，以保护本国某些产品的生产和销售。一般 有以下三种保护措施： a．免责条款（Escape Clause），即当受惠国商品的进口量增加到对其 本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或即将造成严重损害时，给 惠国保留完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
b．预定限额（Prior Limitation），即对受惠商品的进口量预先规定 限额，超过限额的进口征收最惠国税率。
c．毕业条款（Competitive Need Criteria），即竞争需要标准，是指给 惠国认为某些受惠国经济已经充分发展，其产品已经能适应国际竞争，从而 单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇，即毕业：国家毕业和产品毕业。
（四）最惠国待遇关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易
上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税 。最惠国待遇既存在国家之间，也通过多边贸易协定在缔约方之间实施。 最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（五）滑准税 滑准税(Sliding Duties)，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按 其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高 档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的目 的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的 价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，而不受国际市场影响 。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（3）对受惠商品减税幅度的规定 受惠商品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠税率间的 差额。有的商品减税多些，有的少些。一般说来，对农产品的减税 幅度小，对工业品的减税幅度大，例如欧盟提供的受惠商品税率是 在最惠国税率的20％一50％之间，有些商品实行免税。
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进口关税、出口关税和过境关税
（二）出口关税 出口关税（Export Duties），是指出口国的海关对本国产品输往国 外在出口时所征收的一种关税。 （三）过境关税 过境关税（Transit Duties），又称通过税，是指一国对通过其关境 的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。
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第二节 关税的种类（下）
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
以“征税的一般方法或征税标准”作为划分的依据,可以把关税分为从价 税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税和季节税。
（一）从价税 从价税(Ad Valorem Duties，拉丁文，从价之意)，是基于进出口货物或 物品的价格来征收关税，以百分比的形式表示。即，以价格为标准计征一定 比率的关税，其税率表现为货物或物品价格的百分率。 从价税额的计算公式： 从价税额＝商品总值×从价税率
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（三）进口附加税 进口附加税(Import Surtaxes)是指一国对进口货物，除了征收一般进口
税外，根据某种目的再加征的进口税。这种对进口商品征收一般关税以外， 再加征额外的关税，就叫做进口附加税。进口附加税通常是一种特定的临时 性措施。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（二）从量税 从量税（Specific Duties），是基于进出口货物或物品的单位数量来征
收关税。即，以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为计税基 准的一种计征关税的方法。
从量税额的计算公式： 从量税额＝商品总数量×每单位从量税率
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 1、非互惠的特惠关税 2、互惠的特惠税 互惠的特惠关税主要是区域贸易协定，或双边自由贸易协定成员间 根据协定实行的特惠税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（六）普惠制关税 1、普遍优惠制的概念与给惠国 普遍优惠制（Generalized System of Preferences-GSP），简称普惠制
关税的种类
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进口关税、出口关税和过境关税
以“征收对象的流向”作为划分的标准，可以把关税分为进口关税、 出口关税和过境关税。
（一）进口关税 进口关税（Import Duties）， 又称为一般进口税，指进口国海关在国 外货物输入其关境时征收的正常关税。它是关税中最重要的一种。这种进口 关税在外国商品直接进入关境时征收，或者外国商品从自由港、自由贸易区 或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收 。
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（六）差价税 差价税（Variable Levy）又称差额税，是指在本国生产某种产品的
国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保 护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的一种关 税。
（七）季节税
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Байду номын сангаас
普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（二）差别关税 差别关税（Differential Customs Duties），是指针对不同国家的同种进口
商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率 组成。差别关税有广义和狭义之分，广义的差别关税，就是实行复式税则的 关税；狭义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家、价格或进口方式的 不同，课以不同的税率的关税，或对国外某个国家实行歧视或报复等。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（5）对原产地的规定 对原产地的规定（To Source Area Stipulation），即按照原产地标准的规 定，产品必须全部产自受惠国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或 零件经过高度加工，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇，并且采 取直运规则。
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财政关税和保护关税
以“征税的目的”作为划分的标准，可以把关税分为财政关税和保护关 税。
（一）财政关税 财政关税(Revenue Tariff)，又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为
主要目的而征收的关税。
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财政关税和保护关税
（二）保护关税 保护关税(Protective Tariff)，是指一国为保护本国的工农业而对进口商 品征收的关税。保护关税税率要高，越高越能达到保护之目的。 一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高 的关税。对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税 。
（五）特惠税 特惠税（Preferential Customs Duties)，全称为特定优惠关税。它是
指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低 关税或免税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家 或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际 协定或条约国家之间而实施的。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
以“征税待遇”作为划分的标准，可以把关税分为普通关税、差别关税 、进口附加税、最惠国待遇税、特惠关税、普惠制税。
（一）普通关税 普通关税（Ordinary Customs Duties），又称一般关税，是指对与本国没 有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。
2、反倾销税 反倾销税(Anti-Dumping Duty)，是指为抵制外国商品倾销进口，保护 国内相关产业而征收的一种进口附加税。反倾销税的税额一般以倾销差额 征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。 3、其他进口附加税 如采取保障措施而征收的进口附加税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（四）选择税 选择税（Alternative Duties），是对某一进出口货物或物品根据规 定的条件，征收从价税或征收从量税。即同时订有从价税和从量税两种税 率，海关在征税时选择其税额较高的一种征税。
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
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名义关税和有效关税
以“保护的程度和有效性”作为划分的标准，可以把关税分为名义关税 和有效关税。
（一）名义关税 名义关税（Nominal Tariff），是指某种进口商品进入该关境时，海关根 据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税 税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。
，是指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制 成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠 税。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
2、普惠制方案 实行普惠制的国家，在提供普惠税待遇时，都作了种种的规定，在已有 的16个普惠制方案中，主要的规定如下。 （1）对受惠国家或地区的规定 普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外地提供优 惠待遇。但给惠国从各自的政治利益出发，对受惠国或地区进行限制。如美 国公布的受惠国名单中，不包括某些发展中的社会主义国家、石油输出国组 织的成员国。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
（2）对受惠商品范围的规定 普惠制原应对受惠国或地区的制成品和半制成品普遍实行关税减免 ，而实际上许多给惠国都不是这样。在公布的受惠商品名单中，农产品 的受惠商品较少；工业品的受惠商品较多。但许多敏感性商品，如纺织 品、鞋类及某些皮革制品却排除在受惠商品之外。
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名义关税和有效关税
（二）有效关税 有效关税(Effective Tariff)，是指对某个产业每单位产品“增值”部分的从 价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。其计算 公式：
E＝T／V 式中 E——有效关税保护率；
T——进口的最终产品的名义关税税率； V——该业的最终产品的增值比率。
1、反贴补税 反贴补税(Countervailing Duty)，又称抵消关税或补偿税，是指为抵消 进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收 的一种进口附加税。反贴补税的税额一般以“贴补数额”征收，目的在于 增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所做补贴的鼓励作用。
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普通关税、差别关税、 进口附加税和优惠关税
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从价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税、差价税和季节税
（三）复合税 复合税（Mixed or Compound Duties），又称混合税，是对某一进出 口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同 时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价 税；另一种是以从价税为主加征从量税。 复合税额的计算公式： 复合税额＝从量税额+从价税额