销售与收款内部控制

I. 成交记录中与表现出不良支付信誉，则不予考虑赊 销
II. 成交记录中与表现出良好支付信誉，则检查数量。
① 购货定单所需数量同过去的数量基本相同，即可办 理批准手续。
② 购货定单所需数量大大超过了历史记录，在办理批 准手续前，必须要求客户提供近期的财务报表，并 通过对财务报表的审查来判断客户近期的财务状况， 然后决定是否接受定单。
决定在特定情况下给予客户特定折让金额
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折扣和折让的文档管理：
① 折扣和折让批准文件记录在折扣、折让事项备忘录上 ② 折扣、折让事项备忘录事先连续编号 ③ 折扣、折让事项备忘录由专门的职员定期检查 ④ 调查遗缺的备忘录并说明原因
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3．批准赊销
赊销批准部门： 信用部门/信用小组(设在会计部门下) /专门的人员
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4．发货
发货部门：仓库部门 发货根据：信用部门核准的销售通知单发货 发货编单：发货凭证 (出库单、提货单)
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5．开票
开票部门：会计部门 开票依据：销售订单、销售通知单、出库单(或提货单)
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理论基础：两个假设
1．两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比 单独一个人或部门犯错误的机会小；
2．两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能 性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
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销售和应收账款中的职务分离制度
(1)接收客户定单的人≠最后核准付款条件的人。 (2)发货通知单的编制人≠存货的提取、产品的包装和托
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1．职务分离制度(内部牵制)
职务分离，即不相容职务进行分离。是控制不相容职 务的组织防范体制。即组织设计及职务安排上，将不 相容职务分开交给不同人员，或不同部门去担任，形 成一个互相监察，互相牵制，互相核对的业务机制。
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企业的经济业务活动的步骤：授权、签发、核准、执 行与记录。不相容职务的分离要求以上步骤分别由不 同的人员或部门实施。
字同意。 购货定单的接受需销售部门经理人的签字同意。
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定单登记：购货定单登记簿 登记收到的每一份购货定单 登记成交后销售执行情况和客户支付情况
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3．折扣和折让政策制订和审核制度
目标： 使这种额销售和应收账款减少额保持在合理的范围内
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销售折扣-政策控制
等核对相符 开票编单：销售发票，提供给客户
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6．会计记录
记录部门：会计部门会计人员 记录内容： A. 记账凭证 B. 应收账款明细账和总账 C. 主营业务收入总账和明细账 D. 库存商品总账和明细账
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7．收款
收款形式 A. 支票形式 B. 现钞形式 C. 结算形式 会计部门 A. 编制相应的记账凭证 B. 登记相应的总账和明细账
商业折扣 现金折扣
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第二节 销售和应收账款业务中的常见弊端
1．虚记销售收入，调节利润 2．销售成本结转不实，调节利润 3．收款方式选用不当，造成坏账 4．销售费用支出失控，成本增大 5．销售凭证保管不严，造成资产流失
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第三节 销售和应收账款的内部控制制度
1. 职务分离制度 2. 定单的证实和审核制度 3. 折扣和折让政策制订和审核制度 4. 发货通知单(发运单)编制和证实制度 5. 销货业务的执行制度 6. 销货发票的控制制度 7. 收款业务的控制制度 8. 应收帐款的控制制度 9. 退化理赔的审核控制制度 10. 销售预算的控制制度
折扣：制定详细的折扣政策或规定。 ① 商业折扣：规定应详细说明可以享受折扣的客户的条
件，不同数量和品种的购货定单可以享受的折扣比例 等。 ② 现金折扣：规定应详细说明适用的范围和不同支付时 间可享受的折扣比例等。
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销售折扣控制要的点： ① 折扣政策必须得到最高管理当局的批准。 ② 销售部门在应严格执行折扣政策。 ③ 折扣应经过销售部门经理的审核签字认可。 ④ 办理现金收入或记录应收账款明细账业务的人不能同
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对新客户定单的审核要点：
要求其同时提供能够证明其资信情况的资料和财务报 表。通过分析其资信情况决定是否接受其购货定单， 以及允许的信贷限额。
客户难以提供其资信情况资料时，对本次定单规定最 大供货数量，证实确有良好信誉后，供货数量扩大
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定单签字： 购货信贷的批准需经信用部门经理或其他被授权人签
第四章 销售和应收账款的内部控制
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第一节 销售和应收账款的内容
1．制定销售计划 2．订单处理 3．赊销批准 4．发货 5．开票 6．会计纪录 7．收款 8．坏账处理 9．销售调整
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1．制定销售计划
依据 ① 本企业的生产能力 ② 对市场需求的调查
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2．订单处理
(1)接受订单。将客户名称与管理当局事先核准的客户名单进行核对 (2) 内容和数量，登记订单。 (3)编制销售通知单。
时办理给予客户折扣的业务。
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销售折让-程序控制
偶尔发生的，缺乏共同特征，在事前较难制定出一个 允许给予的折让范围和标准，因此不能应用政策控制。
折让范围和标准通常根据客户的抱怨程度和对其提出 的异议进行的分析判断确定。
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客户提出折让要求 企业记录折让理由 派员调查核实理由 由被授权人来复核理由和企业调查的结果
运人。 (3)填制的发票人≠发票的复核人。 (4)办理退货实物验收工作的职务≠退货账务记录职务 (5)应收账款的记账员≠成为应收账款的核实者。
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2．购货定单的证实和审核制度
购货定单的审核 购货定单签字 购货定单登记
新客户购货定单的审核 新客户购货定单的审核
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老客户定单的审核要点
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8．坏账处理
(1) 无法收回的应收账款作为坏账进行处理须经批准
(2) 已经冲销的应收账款，应登记在备查登记簿
以便对坏账进行动态的检测 以便冲销的应收账款以后又收回时进行会计处理
(3)年末计提坏账准备。依据
收账款的余额 账龄分析
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9．销售调整
销售调整
销售退回业务 销售折让业务 销售折扣业务