预算与薪酬培训课件(PPT 40页)
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❖ 1．水平指标
❖ 人工成本水平指标反映的是企业人工成本的总量水平。人工成本水平 指标主要用人均人工成本和企业产品人工成本来反映。
❖ 1.人均人工成本：指一定时期企业平均花费在每个员工身上的人工成 本。
❖ 人均人工成本=报告期人工成本总额/同期同口径员工人数 ❖ 式中，员工人数是指在企业内工作并由其支付工资的人数。 ❖ 2.企业产品人工成本： ❖ 企业产品人工成本=报告期人工成本总额/同期产品产量 ❖ 应按单一产品或价值量折算成同一产品产量计算
一．薪酬核算的相关概念
从财务的角度理解，薪酬核算涉及薪酬成本和人工成本两个 概念和范畴。
❖ 1.薪酬成本：企业支付给员工的货币或实物成本。 按照国际权威机构的 界定，薪酬成本通常包括雇主支付给员工的所有现金报酬和实物，以及 代员工想社会保障项目、私人体恤项目、人身保险以及其他类似项目的 缴款。
❖ 2.人工成本：指在报告期内，企业在生产、经营和提供劳务活动中，使 用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。
❖ （7）其他人工成本费用：包括工会会费、外聘人员劳务及咨询费用、没 有列入工资总额的劳动报酬、按规定对员工的特殊奖励等。
❖ 根据Gerge T. Milkovich的定义 ， ❖ 人工成本=雇用人数×（人均现金报酬+人均福利成本）
❖ 3.薪酬成本与人工成本的区别和联系： ❖ 薪酬成本是企业人工成本的重要组成部分，与人工成本紧密联系，但是
报告期内人工成本某组成部分所占比重=（报告期某组成部分数 量/同期人工成本总额）*100%
在各项指标中，工资比重是最为重要的指标，反映工资占人工成本 的比重。
工资比重=（报告期工资总额/同期人工成本总额）*100%
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二．成本分析指标
❖2. 结构指标
（2）人工成本占总成本的比重 人工成本比重是企业、行业和国家间商业竞争的重要指标，因为
❖ (4)员工教育费：指企业为员工学习吸纳进技术和提高文化水平而支付的 费用。
❖ （4）劳动保护费用：指企业购买员工实际使用的劳动保护用品的费用， 如防暑降温费、劳保用品费。
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一．薪酬核算的相关概念
❖ （6）员工住房费用：指企业为改善员工住房条件支付的费用，如住房公 积金、提租补贴。
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一．薪酬核算的相关概念
❖ (2)社会保险费用：指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、 失业时给予物质帮助的费用。目前社会保险费用包含养老、医疗、失业、 工商和女工生育五项社会保险。
❖ （3）员工福利费用：指在工资以外，按照国家规定开支的员工福利费用。 主要用于员工的医药费、医护人员工资、医务经费、员工因公负伤赴外 地就医路费、员工生活困难补助、企业举办的社会性服务机构中工作人 员的工资，，以及按照国家规定开支的其他员工福利支出，如物业管理 费、冬季取暖费、独生子女费、托儿补助费、丧葬抚恤费、集体福利事 业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、 洗理费和解除劳动合同的费用、员工困难补贴费、企业补充养老保险和 企业补充医疗保险。
在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争，其中价格 的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又与人工成本的竞 争相关。
总成本中人工成本比重=（报告期人工成本总额/同期成本费用 总额）*100
成本费用总额，是指企业为生产经营商品和提供劳务所发生的各 项支出，具体来说，应包括五部分：销售工厂成本、销售费用、管理 费用、财务费用、其他业务支出。
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二．成本分析指标
❖ 4．指数指标
（1）人工成本总量增长分析 Baidu Nhomakorabea人工成本总量进行统计分析，可以反映出一定时期一个企业人工成本
第十章 预算与薪酬
凡是无法衡量的，就无法管理。
——德鲁克
❖ 第一节 薪酬预算的基本概念和体系 ❖ 第二节 薪酬预算的编制 ❖ 第三节 薪酬预算的监控、使用与评估 ❖ 第四节 薪酬成本的控制
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第一节 薪酬预算的基本概念和体系
❖ 一、薪酬核算的相关概念 ❖ 二、成本分析指标
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二．成本分析指标
❖2. 结构指标
人工成本结构指标由两大类构成：一是人工成本中各组成项目占人 工成本总额的比例。具体是指员工工资总额、社会保险费、员工福利 费、员工教育费、劳动保护费、员工住房费用和其他人工成本费用七 大项占人工成本总额的比例。二是人工成本占总成本的比重。 （1）报告期内人工成本某组成部分所占比重
总成本费用=物化成本+人工成本
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二．成本分析指标
❖ 3．投入产出指标
人工成本投入产出指标采用人工成本利润率、劳动分配率、人事费用率 来反映。 （1）人工成本利润率 人工成本利润率=（一定时期企业利润总额/同期企业人工成本总额）*100% 人工成本利润率的变动趋势基本可以说明企业经营环境的变动趋势。 （2）劳动分配率 劳动分配率=（报告期人工成本总额/同期增加值总额）*100% 劳动分配率表示在报告期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成 本，反映劳动投入对企业净产出的影响。 （3）人事费用率 人事费用率=（报告期人工成本总额/同期销售收入总额）*100% 人事费用率表示企业生产和销售的总价值中，有多少用于人工成本支出。
❖ 第11次国际劳动统计学家会议 ：人工成本包括工资总额、社会保险费用、 福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用、工会经费和其它人工 成本支出等。
❖ (1)员工工资总额：指各企业在报告期内，以货币或实物形式直接支付给 本企业全部员工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津 贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。
与通常使用的人工成本的界定并不完全吻合。值得注意的是，员工招募 成本、员工培训成本以及工作场所的设施和服务，如员工餐厅、员工诊 所以及一些公益服务等，均不包括在内。一些研究发现，在可以获得相 关数据的国家，人工成本未被包含在薪酬成本中的部分所含的比例较小。
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二．成本分析指标
❖ 人工成本水平指标反映的是企业人工成本的总量水平。人工成本水平 指标主要用人均人工成本和企业产品人工成本来反映。
❖ 1.人均人工成本：指一定时期企业平均花费在每个员工身上的人工成 本。
❖ 人均人工成本=报告期人工成本总额/同期同口径员工人数 ❖ 式中，员工人数是指在企业内工作并由其支付工资的人数。 ❖ 2.企业产品人工成本： ❖ 企业产品人工成本=报告期人工成本总额/同期产品产量 ❖ 应按单一产品或价值量折算成同一产品产量计算
一．薪酬核算的相关概念
从财务的角度理解，薪酬核算涉及薪酬成本和人工成本两个 概念和范畴。
❖ 1.薪酬成本：企业支付给员工的货币或实物成本。 按照国际权威机构的 界定，薪酬成本通常包括雇主支付给员工的所有现金报酬和实物，以及 代员工想社会保障项目、私人体恤项目、人身保险以及其他类似项目的 缴款。
❖ 2.人工成本：指在报告期内，企业在生产、经营和提供劳务活动中，使 用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。
❖ （7）其他人工成本费用：包括工会会费、外聘人员劳务及咨询费用、没 有列入工资总额的劳动报酬、按规定对员工的特殊奖励等。
❖ 根据Gerge T. Milkovich的定义 ， ❖ 人工成本=雇用人数×（人均现金报酬+人均福利成本）
❖ 3.薪酬成本与人工成本的区别和联系： ❖ 薪酬成本是企业人工成本的重要组成部分，与人工成本紧密联系，但是
报告期内人工成本某组成部分所占比重=（报告期某组成部分数 量/同期人工成本总额）*100%
在各项指标中，工资比重是最为重要的指标，反映工资占人工成本 的比重。
工资比重=（报告期工资总额/同期人工成本总额）*100%
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❖2. 结构指标
（2）人工成本占总成本的比重 人工成本比重是企业、行业和国家间商业竞争的重要指标，因为
❖ (4)员工教育费：指企业为员工学习吸纳进技术和提高文化水平而支付的 费用。
❖ （4）劳动保护费用：指企业购买员工实际使用的劳动保护用品的费用， 如防暑降温费、劳保用品费。
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一．薪酬核算的相关概念
❖ （6）员工住房费用：指企业为改善员工住房条件支付的费用，如住房公 积金、提租补贴。
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一．薪酬核算的相关概念
❖ (2)社会保险费用：指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、 失业时给予物质帮助的费用。目前社会保险费用包含养老、医疗、失业、 工商和女工生育五项社会保险。
❖ （3）员工福利费用：指在工资以外，按照国家规定开支的员工福利费用。 主要用于员工的医药费、医护人员工资、医务经费、员工因公负伤赴外 地就医路费、员工生活困难补助、企业举办的社会性服务机构中工作人 员的工资，，以及按照国家规定开支的其他员工福利支出，如物业管理 费、冬季取暖费、独生子女费、托儿补助费、丧葬抚恤费、集体福利事 业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、 洗理费和解除劳动合同的费用、员工困难补贴费、企业补充养老保险和 企业补充医疗保险。
在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争，其中价格 的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又与人工成本的竞 争相关。
总成本中人工成本比重=（报告期人工成本总额/同期成本费用 总额）*100
成本费用总额，是指企业为生产经营商品和提供劳务所发生的各 项支出，具体来说，应包括五部分：销售工厂成本、销售费用、管理 费用、财务费用、其他业务支出。
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二．成本分析指标
❖ 4．指数指标
（1）人工成本总量增长分析 Baidu Nhomakorabea人工成本总量进行统计分析，可以反映出一定时期一个企业人工成本
第十章 预算与薪酬
凡是无法衡量的，就无法管理。
——德鲁克
❖ 第一节 薪酬预算的基本概念和体系 ❖ 第二节 薪酬预算的编制 ❖ 第三节 薪酬预算的监控、使用与评估 ❖ 第四节 薪酬成本的控制
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第一节 薪酬预算的基本概念和体系
❖ 一、薪酬核算的相关概念 ❖ 二、成本分析指标
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二．成本分析指标
❖2. 结构指标
人工成本结构指标由两大类构成：一是人工成本中各组成项目占人 工成本总额的比例。具体是指员工工资总额、社会保险费、员工福利 费、员工教育费、劳动保护费、员工住房费用和其他人工成本费用七 大项占人工成本总额的比例。二是人工成本占总成本的比重。 （1）报告期内人工成本某组成部分所占比重
总成本费用=物化成本+人工成本
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❖ 3．投入产出指标
人工成本投入产出指标采用人工成本利润率、劳动分配率、人事费用率 来反映。 （1）人工成本利润率 人工成本利润率=（一定时期企业利润总额/同期企业人工成本总额）*100% 人工成本利润率的变动趋势基本可以说明企业经营环境的变动趋势。 （2）劳动分配率 劳动分配率=（报告期人工成本总额/同期增加值总额）*100% 劳动分配率表示在报告期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成 本，反映劳动投入对企业净产出的影响。 （3）人事费用率 人事费用率=（报告期人工成本总额/同期销售收入总额）*100% 人事费用率表示企业生产和销售的总价值中，有多少用于人工成本支出。
❖ 第11次国际劳动统计学家会议 ：人工成本包括工资总额、社会保险费用、 福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用、工会经费和其它人工 成本支出等。
❖ (1)员工工资总额：指各企业在报告期内，以货币或实物形式直接支付给 本企业全部员工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津 贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。
与通常使用的人工成本的界定并不完全吻合。值得注意的是，员工招募 成本、员工培训成本以及工作场所的设施和服务，如员工餐厅、员工诊 所以及一些公益服务等，均不包括在内。一些研究发现，在可以获得相 关数据的国家，人工成本未被包含在薪酬成本中的部分所含的比例较小。
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二．成本分析指标