税收学重点复习知识

1.税收及其特征

定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:

一、税收是国家取得财政收入的一种形式。二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。四、征税必须借助于法律形式进行。五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性

公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段

6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：

8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

9.税收的调控手段

（1）内在稳定器：是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整----当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，税负会相应下降，

产生扩张性效应，从而达到“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。

（2）相机抉择：即“视经济运行情况而确定所采取的政策”，包括扩张性税收政策、紧缩性税收政策等。在经济高涨时采取紧缩性税收政策，在经济低落时采取扩张性政策，以此来调节社会总供求水平，熨平经济的周期性波动，使经济处于相对稳定的状态。

相机抉择包括汲水政策和补偿政策

10、税收稳定局限性：

1.税收制度不能频繁变动。

2.税收调控空间有限。

3.税收调控存在操作上的制约。

4.税收调控具有时滞性。（1）认识时滞（2）行政时滞（3）决策时滞（4）执行时滞（5）效果时滞

11、社会公平分为前提公平和结果公平。

前提公平是指各市场主体站在同一起跑线上竞争，付出同样的努力，便可得到同样的汇报。结果公平是指为实现社会稳定，避免出现贫富悬殊，在市场分配的基础上，通过税收如个人所得税、社会保障税等进行二次调节，缩小贫富差距，避免出现社会动荡。

12、税收原则：税收原则是制定税收政策、设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。它反映一定时期、一定社会条件下的治税思想。

13、我国应遵循的税收原则：我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，包括税收的公平原则、效率原则、财政原则、法治原则。P46

（1）公平原则：是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。

•衡量标准：一是受益原则。二是支付能力原则，包括横向公平和纵向公平。经济能力或纳税能力相同的人应该缴纳相同的税款，即税收的“横向公平”；经济能力或纳税能力不同的人应该缴纳不同的税款，即税收的“纵向公平”。

（2）效率原则：包含两层含义一是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费的成本最小。经济效率旨在考察税收对社会资源配置和经济运行的影响状况。行政效率可用税收成本率即税收成本占税收收入的比率来反映，

（3）法治原则：就是政府征税应以法律为依据。税收的构成要素、征纳双方的权利和义务只能由法律确定。没有法律作为依据，国家不能征税，国民也不得被要求缴纳税款。（4）财政原则：是指税制的建立要使税收收入能充分满足一定时期财政支出的需要，它包括两个方面的含义：

一是税收收入要充分：是指税收要满足一定时期的财政需要。税收不是越多越好，而应该是适度。

二是税收收入要有弹性：是税收收入增长率与经济增长率之间的比率。即在现行的税率和税法下，税收收入（T）变动的百分比对国民收入（Y）变动的百分比的比值。用公式表示：e=(△T/T)/(△Y/Y)。式中, e 表示税收弹性；△T表示税收收入变化量，T表示税收收入△Y表示国民收入变化量，Y表示国民收入。

税收弹性＞1，表明税收富有弹性，税收增长速度高于经济增长速度；税收弹性=1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与经济发展同步；税收弹性＜1，表明税收的增长速度慢于、低于经济增长速度。税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使税收弹性≥1.

•拉弗曲线：税负过高和过低都不好；税负过低，就不能满足政府的正常支出需要；税负过高，则不仅不会增加收入，而且会制约经济的发展。

14、超额负担：除了正常负担外，经济活动因政府征税受到了干扰和阻碍，社会效益因此而受到削弱，则产生了税收的超额负担；超额负担分为两类：一是资源配置方面的超额负担,二是经济运机制方面的超额负担无论发生哪一方面的额外负担，都说明经济处于一种低效率的状态

15、税式支出：P44-45

16、最优税制理论：综合权衡效率与公平对福利的影响，找出二者的最优组合，是最优税收理论所要解决的问题。目前的最优税制理论主要研究假定公平不受影响的前提下如何使效率损失最小化。

17、拉姆齐逆弹性法则：对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比，即对需求弹性大的商品征低税，对需求弹性小的商品征高税。有效率的商品税应对生活必需品课以高税，而对高档品课以低税。

18、需求弹性：是指商品或者生产要素的需求量对市场价格变动的敏感程度。需求弹性同税负转嫁成反向运动，需求弹性越大（供给弹性越小），前转较困难，税负越趋向由生产者负担；需求弹性越小（供给弹性越大），前转较容易，税负越趋向由消费者负担。（如生活必需品）。

19、税收负担：是一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。

税负影响因素：

（一）经济发展水平，是最根本决定因素，一个国家一定时期宏观税负水平的高低与经济发展水平呈正相关。

（二）国家实行的宏观经济政策，国家为了达到预期的经济目标，往往通过财政政策、货币政策进行宏观调控，改变社会资源和财富在社会生产各部门间的分配，最终实现经济的协调发展。