第5讲第三章借贷记账法一

第一部分 会计基础知识

第三章 借贷记账法

本部分考点： ● 借贷记账法的含义和记账符号

● 借贷记账法的记账规则、会计的含义以及编制会计的一般步骤和方法；分类账户与明细借贷记账法的账户结构分类账户平等登记的要点、各账户的具体结构(借方和贷方登记的内容，余额的借贷方向和反映的内容)

● 借贷记账法的试算平衡方法、总分类账户与明细分类账户之间的关系 ● 运用借贷记账法对工业企业以下各项经济业务进行核算的方法；资金筹集业务核算，供应过程业务核算，生产过程业务核算，销售过程业务核算，利润实现的核算以及利润分配的核算。

本部分难点：

借贷记账法的应用：资金筹集业务核算，供应过程业务核算，生产过程业务核算，销售过程业务核算，利润实现的核算以及利润分配的核算

本部分主要内容： 一．借贷记账法的基本原理 （一）记账符号

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，反映经济活动的价值量变化。 借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质。

“借”“贷”纯粹是一种符号，本身没有任何字面意思。

（二）账户的结构

每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方 1． 资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额

2．负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷

借方 资产类账户 贷方

期初余额 本期增加额

本期减少额

本期发生额合计 本期发生额合计

期末余额

借方 权益类（负债类）账户 贷方

本期减少发生额 期初余额

本期增加发生额

本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额

方发生额—本期借方发生额

3．成本费用类账户：

成本类（生产成本、制造费用）：借增贷减，若有余额应在借方。

费用类：借方记增加，贷方记减

少。期末结转后无余额。

借方 费用类账户 贷方

本期费用增加额

期末结转减少额 （转入本年利润） 本期发生额合计

本期发生额合计

4．收入、利润类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

借方 收入、利润类账户 贷方 期末结转减少额 （转入本年利润） 本期收入增加额 本期发生额合计

本期发生额合计

总结：

资产类、成本类账户借增贷减，余额借方 负债类、所有者权益类账户贷增借减，余额贷方 费用损失类借增贷减，一般无余额 收入、利润类贷增借减，一般无余额

[例题·单选题]根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（ ） A.成本的增加 B.收入的增加 C.费用的减少 D.所有者权益的增加 答案：A （三）记账规则 1．记账规则的内容

“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

2．记账规则的具体应用——编制会计分录 1）会计分录应包括的内容

账户的名称、记账方向、记账金额。“先借后贷、借贷错开”的固定格式。 2）会计分录的种类

借方 成本类账户 贷方

期初余额 本期增加额

本期减少额

本期发生额合计 本期发生额合计

期末余额

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录

会计分录：是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录的种类，如：

（一借一贷）

借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

（一借多贷）

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费－应交增值税（销项税） 1700

（一贷多借）

借：应收账款 50000

银行存款 50000

贷：主营业务收入 100000

（多借多贷）

借：应收账款 58500

银行存款 58500

贷：主营业务收入 100000

应交税费－应交增值税（销项税）17000

[例题1]：某企业20××年1月1日有关账户的月初余额如表：

资产类科目金额负债和所有者权益类科目金额

库存现金银行存款原材料固定资产5000

80000

55000

360000

短期借款

应付账款

盈余公积

实收资本

40000

30000

350000

80000

合计500000 合计500000

该公司1月发生的经济业务如下:

(1) 一位新的投资者向该公司增加货币投资100000元，已经存入银行

借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000

（2）企业用银行存款购买原材料8000元，材料已经验收入库（不考虑税金）

借：原材料 8000

贷：银行存款 8000

（3）企业按法定程序将资本公积50000元转增资本

借：资本公积 50000