【企业财务会计】0705应交消费税的核算(重排)

【课题】应交消费税的核算

【教材版本】

杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018

梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018

【教学目标】

1.知识目标：掌握消费税的核算。

2.能力目标：掌握应交消费税的计算及账务处理。

3.德育目标：进一步树立依法纳税的思想。

【教学重点、难点】

1．教学重点：消费税的计算。

2．教学难点：消费税的计算基数。

【教学媒体】

【课时安排】

2课时(90分钟）。

【教学过程】

一、导入

情境设置：（多媒体展示）北京菜百首饰店，漂亮的金银首饰，有高档的，也有普通的首饰.......

老师问：菜百商场销售这些金银首饰，除了要缴纳增值税外，还需要交纳什么税种？按什么税率计税？

学生回答：............

二、授新课

应交消费税

1．消费税的概述

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（1）消费税的概念

是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。

（2）消费税的特点

实行价内征收；征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性。

（3）消费税的纳税人及其税目、税率

纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。

税目：P171页

税率：从价定率和从量定额两种。

（4）消费税的计算（难点）

①从价定率计算方法的计算公式为：

应纳税额=销售额（或组成计税价格）⨯适用税率

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

②从量定额计算办法下的计算公式：应纳税额=销售数量⨯单位税额

2.应交消费税的核算

（1）销售应税消费品

应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入⨯适用税率

借：税金及附加——消费税

贷：应交税费——应交消费税

（2）自用应税消费品

增值税销项税额=计税价格⨯13% ；消费税额=计税价格⨯适用税率借：长期股权投资

应付职工薪酬——职工福利

营业外支出

贷：库存商品——X产品（成本价）

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