应收票据核查工作要求

应收票据核查工作要求

一、核查目标

1、核查应付票据科目的核算内容是否规范、完整。

2、进行相关的穿行测试，核实本科目的核算内容的真实性。

3、核实有无涉税问题。

二、核查步骤及要点

（一）规范性核查

1、核查本科目的确认原则和核算方法是否符合会计准则、税法规定，前后期是否一致。

2、核查人员核对《应收票据明细表》（附表四十四），复核加计是否正确并与总账、报表和明细账合计数核对是否相符。

3、核查人员确定的其他规范性核查。

（二）真实性核查

1、根据应收票据登记簿和应收票据明细表，全面盘点应收票据实物，并逐项与应收票据备查簿和应收票据明细账核对。

2、根据应收票据登记簿和应收票据明细表，要求纳税人提供应收票据的交易合同等原始单证，逐笔核查承兑汇票的出票人或背书人（前手）是否为有贸易背景的单位。

3、根据应收票据登记簿、应收票据明细表及明细账，核查将银行承兑汇票贴现后，在出票人到期未支付的情况下是否转为短期借款，账务处理是否规范合法。

4、根据应收票据登记簿、应收票据明细表及明细账，核查已到期未收款的应收票据（商业承兑汇票）是否已转入应收账款

5、根据应收票据登记簿、应收票据明细表及明细账，核查应收票据的利息收入是否按会计准则和税法相关规定处理。

6、根据应收票据明细表票据贴现情况，核查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当, 是否符合税法的相关规定。无交易背景的商业汇票的贴现息是否已按税法规定进行纳税调整。

7、根据明细账核查应收票据及对应账户，审核是否存在虚拟应收票据调节收入情况，如应收票据发生额合计占收入总额的20%以上，逐笔核查票据对应商业活动的真实性。

8、核查人员确定的其他真实性核查。