国际税收理论

12
伊朗
13 印度尼西亚
14 哈萨克斯坦
15
柬埔寨
6
澳大利亚
7
美国
4.24
16
加拿大
2.43
17
德国
8
英国
9
卢森堡
1.90
18
老挝
1.69
19
蒙古
10
苏丹
1.22
20
津巴布韦
数据来源： Leabharlann Baidu011 年度《中国对外直接投资统计公报》。
精品课件
0.96 0.83 0.79 0.78 0.76 0.74 0.69 0.61 0.60 0.59
9 精品课件
中国对外投资
中国对外投资现已遍布全球178个国家，涵盖 农业、工业、服务业和高新技术产业等多个领 域，投资存量接近4000亿美元，跃居全球对外 直接投资国家的第五位。
10 精品课件
图1：2002~2011年中国对外直接投资流量情况
对外直接投资额 （亿美元）
800.0
700.0 600.0 500.0
TCL在经历并购德国施奈德集团、法国汤姆逊集团和 阿尔卡特手机的初期阵痛之后，奇迹般浴火重生， 完成了鹰的蜕变，公司2011年实现营业总收入550亿 元，同比增长18.5%；实现净利润超过10亿元，同比 增长250%，而其中海外因素的贡献率超过50%。
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图2：2011中国对外直接投资流量地区分布
欧洲 11.05%
大洋洲 非洲 北美洲 4.45% 4.25% 3.32%
拉丁美洲 15.99%
精品课件
亚洲 60.94%
13
2012年中国的外商直接投资总额达到 1117亿美元 ，比2011年减少3.7%。中国对外直接投资同比增 长28.6%，达到创纪录的772亿美元。以日均两亿 元的投资额居于国家海外投资前列。
4 精品课件
国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益 划分问题。 （1）居住国和来源国 （2）进口国和出口国
2.国与国之间的税收协调关系
（1）合作性协调 （2）非合作性协调
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跨国公司
全球有6.3万个跨国母公司和80万个分支机构; 跨国公司产值占世界工业生产总值的40%-50%; 世界上500家最大跨国公司控制了75％的全球
我国吸收海外投资和对外投资的比重约为2:1，未 来的目标是1:1
14 精品课件
中国2011年600亿美元的对外投资流量，仅占当年 全球总流量15000亿美元的4%，与传统的欧美资本 输出大国相比，尚有较大差距。值得引起注意的 是，在官方对2010年对外投资流量688.1亿美元的 统计中，投向香港、英属维尔京群岛、开曼群岛 和卢森堡等离岸中心的流量合计为513亿美元，占 74.7%，其中有相当部分通过返回投资国内的方式 回流境内，对冲了境外投资流量。
GDP 821700 1429200 1326400 969800 2107500 415500 754200 3280100 2727800 2562300 3297200 4376700 13811200
占比 23% 22% 26% 51% 24% 136% 81% 24% 56% 71% 56% 55%
15 精品课件
投资成功的案例
华为通过广泛投资海外研发机构，短短十几年就 从一家缺乏海外经验的中国企业一跃成为全球顶 级供应商，在通信行业的高端产品领域与全球领 先企业并驾齐驱。
联想并购IBM之前的年营业额仅为30亿美元，2011 年跃升为260亿美元，超越戴尔进入前两名。
16 精品课件
投资成功的案例
559.1
746.5 588.1 565.3
400.0
300.0 200.0 100.0
0.0
265.1
211.6 122.6 27.0 28.5 55.0
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 年份
数据来源：商务部、国家统计局、国家外汇管理局联合发布的
贸易; FDI和全球技术转让的90%是由跨国公司控制的
。
6 精品课件
部分国家世界500强企业产值与该国GDP比重
国家 澳大利亚 西班牙 加拿大
韩国 意大利
瑞士 荷兰 中国 英国 法国 德国 日本 美精品国课件
500强企业营业收入 188814 316933 341024 492277 504775 566789 607682 798534 1522321 1810778 1836489 2407189 7338337
7
53%
2011年对华外商投资额
香港： 770.11（单位：亿美元） 台湾省：67.27 日本： 63.48 新加坡：63.28 美国： 29.95 韩国： 25.51 英国： 16.1 德国： 11.36 法国： 8.02 荷兰： 7.67 （注：以上国家/地区对华投资数据包括这些国家/地区通 过英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚、毛里求斯和巴巴 多斯等自由港对华进行的投资。）
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1 精品课件
1.1国际税收的含义
1.1.1 什么是国际税收 1.1.2 国际税收的本质
2 精品课件
原国税局局长，2013年起任国务院副秘书长肖 捷说过：国际税收切记两件事，一件是丢钱， 一件是丢人。该征的不征、不该征的征了。
2002~2011年度《中国对外直接投资统计公报》。
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精品课件
表 1：2011 年中国对外直接投资流量前二十位的国家（地区）
序号 国家和地区 流量占比（%） 序号 国家和地区 流量占比（%）
1
中国香港
2 英属维尔京群岛
3
开曼群岛
4
法国
5
新加坡
47.76 8.32 6.61 4.67 4.38
11 俄罗斯联邦
8 精品课件
中国大部分外资来自亚洲地区。亚洲十国/地区（ 中国香港、澳门、台湾省、日本、菲律宾、泰国 、马来西亚、新加坡、印尼、韩国）实际投入外 资金额1005.17亿美元，占全国吸收外资总量的 86.64%。
中国香港继续保持最大的外资来源区域地位。香 港对内地实际投资770.11亿美元。
日本对华投资大幅增长。 欧美对华投资有所下降。
国际税收面临的挑战： 纳税人 四大（四大会计师事务所指世界上著名的四个
会计师事务所：普华永道(PWC)、德勤(DTT)、 毕马威(KPMG)、安永(EY)、 外国税务机关
3 精品课件
1.1.1 什么是国际税收
人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济 条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国 与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来 的一些税收问题和税收现象。