会计人员培训资料

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第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账

一、原始凭证传递的基本程序

办理经济业务取得原始凭证——单位会计审核（原始凭证的真实性、合法性、合规性）——单位领导审批——资金支付（备用金、支付令）——报账员(出纳)收集、审核、分类、整理凭证——会计记账。

二、原始凭证的审核

1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。

2、发票要素

（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）；填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。

使用定额发票报账的，必需由供货服务单位或个人出具同样具备原始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。

（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付XX 元。XXX（姓名）Ｘ年X月X日。”。

3、几种具体分项票据的审核

（1）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的应附采购清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。

（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票；业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。

（3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。

（4）建筑安装维修：

A、基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；

B、零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结算清单；

（5）培训、差旅：差旅费报销单；出差派遣单；车票；住宿费发票；会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票一人多次不连号）

（6）自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素，必须有单位负责人、制证人或指定人员的签名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专用章；

通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经办人印章，领导签批并附调账依据。

三、原始凭证的整理

1、定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、

“来客接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始凭证粘贴单”平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。

2、非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科目或往来科目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单”粘贴或折叠，做到平整，牢固，易翻阅。

四、原始票据的分类与报账

1、原始票据的分类：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来科目分隔，附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页数计算单据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。

2、报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目、金额、借贷方、附件准确。

第二部分：常见会计实务举例

一、事业账

（1）XX学校2018年春季收学前保教费150000元缴存财政专户，收教辅资料费16854.20元缴存财政代管资金账户。

借：应缴财政专户—保教费150000

银行存款—财政支付中心代管资金账户16854.20

贷：应缴财政专户—保教费150000

代管款项—教辅资料费16854.20

原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签

字的收费统计表

（2）财政将XX学校2018年春季所收保教费150000元作为学校指标下达到大平台，学校申请授权支付用款计划。

借：零余额账户用款额度150000

贷：事业收入—非专项资金收入—保教费150000

原始凭证：财政资金授权支付额度通知单

（3）财政在大平台下达XX学校2018年春季义务教育保障经费指标163924元，学校申请授权支付用款计划。

借：零余额账户用款额度163924

贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常公用支出163924 原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单

（4）财政在大平台下达XX学校2018年春季学生资助指标，其中作业本减免20000元，寄宿生生活补助100000元（含建档立卡户40000元），建档立卡非住校生补助40000元，三儿资助20000元（含建档立卡户10000元），学校全部申请授权支付用款计划。

借：零余额账户用款额度180000

贷：公共财政预算拨款—项目支出—作业本减免20000

公共财政预算拨款—项目支出—寄宿生生活补助100000

公共财政预算拨款—项目支出—建档立卡非住校生补助40000

公共财政预算拨款—项目支出—三儿资助20000

原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单

（5）财政在大平台下达XX学校2017年结转资金477833元，其中

用款计划。

借：零余额账户用款额度477833

贷：财政应返还额度—财政授权支付477833

原始凭证：财政资金授权支付额度通知单

（6）财政在大平台下达XX学校2017年结转项目资金3350000元，其中食堂综合楼维修资金350000元，新建教学综合楼资金3000000元。学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划400000元，并支付给承建方。

借：事业支出—财政补助支出—项目支出—新建教学楼—房屋建筑物购建400000

贷：财政应返还额度—财政直接支付—新建教学楼400000 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。

（7）财政在大平台下达XX学校2018年操场及附属工程维修项目资金400000元，学校申请直接支付用款计划100000元，并支付给承建方。借：事业支出—财政补助支出—项目支出—维修费100000

贷：公共财政预算拨款—项目支出—操场及附属工程100000 原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。

（8）XX学校使用2018年财政预算资金支付教职工2018年1-3月职工社保及住房公积金，其中养老保险96701.36元（单位69072.40元，