报表层次、认定层次重大错报风险的识别和应对
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
类型 产业 市场 外部-5 融资需求 监管环境 会计制度 所有权 治理 内部-3 结构
情况 产业低迷收，但公司收入却下降不多，利润总额接近临界 点 市场低迷，销售收入下降 发行股票、债券、IPO等融资需求 新颁布政策对公司业绩产生不利影响 新颁布会计准则的实施 公司治理机制可能存在一股独大的现象 管理层更换 公司内部治理存在问题 复杂的关联方关系和交易 企业合并 收购境外子公司（同时包括上面一种情况）
经营
流动负债大于流动资产 调整了营销模式 原材料价格上涨 主要客户陷入财务困境、债务危机等不利情况 研发投入较大 系统自动生成会计记录、财务报表 管理层年终奖与子公司利润挂钩
Baidu Nhomakorabea
营运-5
供需 研发 系统 业绩
注：一般3-4个报表层次风险
风险 上市公司为了避免亏损粉饰报表 导致管理层为了完成预算或业绩目标，粉饰报表 满足融资条件而粉饰财务报表 容易导致报表层次重大错报风险 容易导致报表层次重大错报风险 存在大股东凌驾于控制之上的风险 可能变更会计政策估计 容易导致报表层次重大错报风险 可能存在通过关联交易操作业绩 企业合并可能涉及较为复杂的会计处理 编制合并报表时，GAAP之间的转换较为复杂 可能存在持续经营风险 可能影响内部控制的设计和执行 对公司的生产销售都带来不利影响 对公司带来重大不利影响 新产品能否成功存在较大不确定性 信息系统风险对财务报表总体产生重大影响 管理层产生较大压力，为了自身利益粉饰财务报表
情况 产业低迷收，但公司收入却下降不多，利润总额接近临界 点 市场低迷，销售收入下降 发行股票、债券、IPO等融资需求 新颁布政策对公司业绩产生不利影响 新颁布会计准则的实施 公司治理机制可能存在一股独大的现象 管理层更换 公司内部治理存在问题 复杂的关联方关系和交易 企业合并 收购境外子公司（同时包括上面一种情况）
经营
流动负债大于流动资产 调整了营销模式 原材料价格上涨 主要客户陷入财务困境、债务危机等不利情况 研发投入较大 系统自动生成会计记录、财务报表 管理层年终奖与子公司利润挂钩
Baidu Nhomakorabea
营运-5
供需 研发 系统 业绩
注：一般3-4个报表层次风险
风险 上市公司为了避免亏损粉饰报表 导致管理层为了完成预算或业绩目标，粉饰报表 满足融资条件而粉饰财务报表 容易导致报表层次重大错报风险 容易导致报表层次重大错报风险 存在大股东凌驾于控制之上的风险 可能变更会计政策估计 容易导致报表层次重大错报风险 可能存在通过关联交易操作业绩 企业合并可能涉及较为复杂的会计处理 编制合并报表时，GAAP之间的转换较为复杂 可能存在持续经营风险 可能影响内部控制的设计和执行 对公司的生产销售都带来不利影响 对公司带来重大不利影响 新产品能否成功存在较大不确定性 信息系统风险对财务报表总体产生重大影响 管理层产生较大压力，为了自身利益粉饰财务报表