第五章政府预算执行

预算单位 国库科
退库业务流程
支付中心
代理银行
退库通知录入 凭证打印发送
清算银行
退款清算确认
接收入账
回单登记 国库科入账
日报或回单登记
支付中心入账
回单登记 退款通知书
清算回单发送
预算拨款原则 按预算计划拨款 按事业进度拨款 按规定的支出用途拨款 按预算级次拨款
预算收入缴款方式
直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规 定，直接将收入缴入国库单一帐户。
集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的 单位按法律法规的规定，将所收取的应缴收入 汇总直接缴入国库单一帐户。
集中汇缴流程图
预算收入缴库的划分
划分是指国库对于收纳入库的预算 收入，按照预算管理体制规定的收入级 次和分成比例，划分并计算中央和地方 各级预算收入。
预算收入缴库的报解
报解是在划分收入的基础上，按规定程 序将各级预算收入库款分别报解各级国库， 相应增加各级国库的存款。
预算收入的退库
预算收入退库就是在政策允许的范围 内，将已入库的预算收入退还给原缴款单 位或缴款人。
技术性差错退库
结算性退库
退
库
的
政策性退库
范
围
提留性退库
财政部规定或专项批准的其他退库项目
政府预算
第五章：政府预算执行
第五章 政府预算执行
国库制度 政府预算收入的执行 政府预算支出的执行
政府预算调整 政府财政信息管理
什么是国库？
国库是国家财政资金的出纳保管机构，负责办理预算 收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付业务。
1．独立国库制 2．委托国库制 3．银行制
我国的国库
我国国库业务由中国人民银行及其分支机构经理。 原则上一级财政设立一级国库。
改革的资金范围已涵盖行政事业性收费收入、政府性基金收 入等所有非税收入。
目标
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以 国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
“四不变”
不改变预算单位的预算执行主体的地位 不改变预算单位资金的所有权和使用权 不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责
以水利部为例，传统拨款方式下，预算内水利 建设资金从财政拨付到建设项目最多要经过7 个环节，1999年结转未支出的资金46亿元滞 留在水利部各预算单位，2000年1—10月平均 每月沉淀的资金达56亿元.
国库制度改革
2000年
改革开始“试水”
2001年-2002年 改革拉开序幕
2003年-2005年 改革全面推行
管理权限、职能 不改变人民银行国库局的职责、职能
改革的实质
改变的只是预算资金的拨付方式和程序
国库集中收付制度
国库集中收付制度是指由财政部门代表政 府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金 均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的 制度。
（
国库单一账户 (财政部门在中国人民银行开设)
一
）
零余额账户（财政部门、预算单位—商业银行）
国
库
预算外资金财政专户（财政部门—商业银行）
单
一
小额现金账户（财政为预算单位开—商业银行）
账
特设专户（经国务院和省级政府批准或授权）
户
体
国库单一账户
财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按 收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行 明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算 和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进 行清算，实现支付。
用于记录、核算和反映预算外资金收支活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
小额现金账户
财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账 户。
用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动， 并用于与国库单一账户清算。
特殊（设）账户
经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开 设的特设专户
用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算
预算执行管理理念和运行机制的根本性变革
今年是国库集中收付制度改革的第10个年头。这项 被经济合作与发展组织称为“财政革命”的改革，是 对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根本性 变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最具本质 性的改革。 詹静涛
预算收入缴款依据 税收执行计划 企业利润缴库计划 政府性收费和基金计划
中央设立总库 省 、自治区 、直辖市设立分库 省辖市、自治州设立中心支库 县和相当于县的市、区设立支库
中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民共和国 的中央银行，中华人民共和国国务院组成部门之一， 在国务院的领导下依法独立执行货币政策，履行职责， 开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体 和个人的干涉。总行位于北京。
2006年-2007年 改革深化发展
2008年至今
改革不断升华
到2009年底，中央所有部门、36个省份的本级、320多个地 市、2100多个县（区）、32万多个基层预算单位已经实施了 国库集中支付改革
改革的资金范围已涵盖一般预算资金、政府性基金、国有资 本经营预算支出资金
60多个中央部门、36个省份的本级、280多个地市、2100多 个县（区）、超过23万个执收单位实施了非税收入收缴改革
罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”
国家发改委于2004年初以“急发改农经[2004]224号”文件，下拨了5906 万元的紧急灾后重建款，2004年10月13日，渭南发改委就下达了首期 1188万元灾民建房款的投资计划。10月15日，陕西省财政厅将首期1188 万元灾民建房款拨付到渭南市财政局，剩余款项留在陕西省财政厅。随后， 1188万元灾民建房款下拨给了华阴市。但华阴市财政局仅将其中的100万 元拨给了华阴市移民局，华阴市移民局将其中50万元偿还了华阴市民政局 的借款，剩下的50万元才使用在灾后重建中。 稿源:南方都市报 2010-09-12 作者:鲍小东
零余额账户
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设 的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及 清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。
财政部门零余额账户，用于财政直接支付业务， 并与国库单一账户ຫໍສະໝຸດ Baidu算。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务,并 与国库单一账户清算
预算外资金财政专户
财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户， 设置收支分类账。