财产清查结果的处理

• 借：原材料——甲材料
15 000
• 库存现金
200
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15 200
• 经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。盘盈的现金批准转作营业外收入，根据 批准处理意见，进行会计处理。做如下会计分录：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 • 贷：管理费用 • 营业外收入
15 200 15 000
200
二、财产清查结果的账务处理
• （三）流动资产的盘盈和盘亏的账务处理
• 2.流动资产盘亏、毁损的核算
• 【例9-3】华联公司在财产清查中发现乙材料盘亏10公斤，每公斤100元，库存现金短缺180元。尚未报 经批准。
• 发现材料、现金实物短缺，应减少账簿资产记录，贷记有关资产项目。盘亏在批准之前，应记入“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”借方。做如下会计分录：
二、财产清查结果的账务处理
• （一）账户设置
待处理财产损溢
①尚未处理的各种财产的净损失 ②批准处理的各种财产的净溢余
①尚未处理的各种财产的净溢余 ②批准处理的各种财产的净损失
期末无余额
图9-1 “待处理财产损溢”丁字账户
二、财产清查结果的账务处理
• （二）固定资产盘盈和盘亏的账务处理
• 【例9-1】华联公司在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原价80 000元，已提折旧54 000元。
查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。 • 对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业
无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，成 为坏账损失。
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• 营业外支出
16 000
• 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 26 000
二、财产清查结果的账务处理

• （三）流动资产的盘盈和盘亏的账务处理
• 1.流动资产盘盈的核算
• 【例9-2】华联公司在财产清查中，发现甲材料盘盈15吨，每吨1 000元。库存现金盘盈200元。尚未报经批准。
• 审批前，根据“实存账存对比表”所列的盘盈数，编制记账凭证并登记入账，做如下会计分录：
• （二）财产清查结果的处理步骤
• 第一步，审批之前，将已查明的财产物资盘盈、盘亏和损失等，根据清查中取得的原始凭 证（如实存账存对比表）编制记账凭证，据以登记有关账簿，做到账实相符。
• 第二步，当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，按盘盈、盘亏、毁损 的净收益或净损失发生的原因和报经批准的结果，企业单位应严格按照有关审批意见及书 面文件编制有关的记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。如由本单位承担的计 入当期损益；对于工作失职，个人造成的短缺、损失应由个人赔偿；盘亏、毁损的固定资 产，按其原价扣除累计折旧，变价收入和过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出； 盘亏、毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。如存货 毁损属于非常损失部分，在扣除公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。
财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理要求和步骤
• （一）财产清查结果的处理要求 • 1.认真查明账实不符的性质和原因 • 2.积极处理多余物资和清理长期不清的债权和债务 • 3.总结经验教训，建立健全财产管理制度 • 4.根据审批意见，确定处理方法，并及时调整账面，做到账实相符
一、财产清查结果的处理要求和步骤
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益
1 180
• 贷：库存现金
180
•
原材料——乙材料
1 000
• 借：管理费用
300
•
营业外支出
700
• 其他应收款——出纳员
180
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益
1 180
二、财产清查结果的账务处理
• （四）结算往来款项盘存的账务处理 • 在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。对于经
• 审批前，根据“实存账存对比表”所列的盘亏数，编制记账凭证并登记入账，做如下会计分录：
• 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 26 000
• 累计折旧
54 000
• 贷：固定资产
80 000
• 审批后，根据批准意见，其中保险公司赔偿10 000元，编制记账凭证并据以入账，做如下会计分录：
• 借：其他应收款——××保险公司 10 000