第12章印花税法ppt第十二章印花税法
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第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
印花税具有下列特点：
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第一节 纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使 用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人，具体分为:
立合同人:合同的当事人 立据人:产权转移书据的纳税人 立帐簿人:营业帐簿的纳税人 领受人:权利、许可证照的纳税人 使用人:在国外书立、领受在国内使用的应税 凭证，纳税人是使用人
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第三节 应纳税额的计算
v 计税依据的一般规定
™ 为各种应税凭证上所记载的计税金额 ™ 具体见P197-198
v 计税依据的特殊规定P198-199 v 应纳税额的计算方法
™ 应分别按照比例税率或定额税率计算
应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 应纳税额=应税凭证件数*适用税率
仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保 管费用千分之一贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第二节 税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目（P194-195）
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
二、税率
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负 担的原则 比例税率 定额税率 具体如下：
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额 万分之三贴花
加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、 印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五贴花
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证，按件贴花五元
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五 借款合同为万分之零点五
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动 的财务会计核算帐簿。 记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有 流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固 定资产原值和自有流动资金的帐簿 其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日 记帐簿和各明细分类帐簿 4、 权利、许可证照；
P200例
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有
（
）。
A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究
开发经费不计入其计税依据
B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记
的，其原有资金账簿已贴印花无效
C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标 专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花
营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资 本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按 件贴花五元
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
印花税具有下列特点：
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第一节 纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使 用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人，具体分为:
立合同人:合同的当事人 立据人:产权转移书据的纳税人 立帐簿人:营业帐簿的纳税人 领受人:权利、许可证照的纳税人 使用人:在国外书立、领受在国内使用的应税 凭证，纳税人是使用人
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第三节 应纳税额的计算
v 计税依据的一般规定
™ 为各种应税凭证上所记载的计税金额 ™ 具体见P197-198
v 计税依据的特殊规定P198-199 v 应纳税额的计算方法
™ 应分别按照比例税率或定额税率计算
应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 应纳税额=应税凭证件数*适用税率
仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保 管费用千分之一贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第二节 税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目（P194-195）
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
二、税率
印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负 担的原则 比例税率 定额税率 具体如下：
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合 及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额 万分之三贴花
加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、 印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五贴花
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产 权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证，按件贴花五元
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五 借款合同为万分之零点五
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动 的财务会计核算帐簿。 记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有 流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固 定资产原值和自有流动资金的帐簿 其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日 记帐簿和各明细分类帐簿 4、 权利、许可证照；
P200例
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有
（
）。
A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究
开发经费不计入其计税依据
B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记
的，其原有资金账簿已贴印花无效
C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标 专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花
营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资 本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按 件贴花五元