个人所得税基本知识讲解

8.财产租赁所得。特别要注意个人出租 房屋所得征税的问题。
9.财产转让所得。目前股票转让所得不 征收个人所得税。
10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。
11.其他所得。
税率
三、税应率税项目
九级超额累 工资薪金所得 进税率
五级超额累 个体工商户生产、经营所得 进税率 对企事业单位承包经营、承租经营所得
对企事业 单位承包 、承租经 营所得
1、承包、承租人对经 全年收入扣除必
营成果不拥有所有权： 要费用（每月
九级超额累进税率
1600元）
2、承包、承租人对经 营成果拥有所有权：五 级超额累进税率
（全年收入－必要 费用）×适用税率 －速算扣除数
项目 劳务 报酬 所得
稿 酬 所 得
税率 20％的比例税 率；对一次取 得的劳务报酬 所得20000元以 上有加成征收
只要具备一个条件即为非居民纳税人：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人
非居民纳税人
（有限纳税义务） 类别：在中国境内居住不满一年、或没有住所在中 国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港、 澳、台同胞。
二、应税所得项目
1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。个 人独资企业、个人合伙企业比照此税目 征税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经 营所得。
劳务报酬所得、 稿酬所得、特许 权使用费所得、 财产租赁所得
财产转让所得
按次 按次
均实行定额定率扣除： 每次收入<4000元，定额扣800元 每次收入>4000元，定率扣20％
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （指卖出财产时按规定支付的有关费用）。
利息、股利、红 按次 利所得，偶然所 得和其他所得
4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇 佣的各种劳务所得，共29项。
5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形 式出版、发表而取得的所得。
6.特许权使用费所得。个人提供专利权 等特许权的使用权取得的所得。
7.利息、股息、红利所得。国债和国家 发行的金融债券利息免税；储蓄存款利息 自1999年11月1日起取消免税，恢复征税。
应纳税额＝应纳税所得额×税率
应税项目 税率
费用扣除
应纳税额计算
工资薪金 九级超额累进税率 所得
个体工商 五级超额累进税率 户生产经 营所得
月扣除1600元（ （每月收入－1600
4800元）
或4800）×适用税
率－速算扣除数
全年收入扣除成 （全年收入－成本
本费用损失
费用损失）×适用
税率－速算扣除数
1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
比例税率20 ％（8个， 有3个税目 有加征或减
征）
2、承包、承租人对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 1、劳务报酬所得：有加成征收规定：一次性取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率为30％； 50000元以上，税率为40％
30％
3
50000元以上 （加十成） 7000元
40％
四、应纳税所得额的规定
（一）各项费用减除标准一般规定：
应税项目 扣除时间
工资薪金所得 按月
个体工商户生产 按年 经营所得
扣除标准
月扣除1600元
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用 以及损失
对企事业单位承 按年 包承租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 （即每月1600元，全年可减除19200元）
个人所得税基本知识讲解
第一节 个人所得税概述
一、问题的引出
个人所得税是目前世界各国所公认的最具 公平性的税种之一，表现在：
1.个人所得税体现量能课税精神：仅对反 映纳税人纳税能力的所得部分征税；
2.个税轻课勤劳所得重课财产所得：对条 件不同的人给予合理的差别待遇；
3.通过累进税率的设计，可以平抑贫富差 距。
四、个人所得税的作用
1.调节收入分配，体现社会公平 2.扩大聚财渠道，增加财政收入 3.增强公平纳税意识，树立法制观念和义 务观念 4.维护国家权益。
第二节 个人所得税的税制要素
一、纳税义务人 二、应税所得项目 三、税率 四、应纳税所得额的规定 五、应纳税额计算 六、税收优惠 七、境外所得的税额扣除 八、纳税申报及缴纳
3.同一作品先在报刊连载取得的收入，以连 载完所有收入合并为一次征税；
4.预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次 征税
5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以
特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收 入为一次
财产租赁所得
一个月内取得的为一次Leabharlann Baidu
利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
每次收入为一次
五、应纳税额计算
二、个人所得税类型
个人所得税制可以分三种类型： 综合制 分类制 混合制
三、我国个人所得税特点
1.采取分类课征，分项扣费、分项定率、分别计征； 2.征税范围采取正列举方法，其中免税项目规定较多； 3.费用扣除采用分项扣除; 4.分别采用累进税率和比例税率; 5.计税时间具有多样性; 6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
（二）每次收入的确定
劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一 次； 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月 取得的收入为一次
稿酬所得
1.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得 征税
2.同一作品先在报刊连载后出版（或相反） ，视为两次稿酬所得征税
2、稿酬所得：按应纳税额减征30％
3、财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10％税 率
劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表： 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 20000元以下（含 20％
0
20000元）
2 20000元~50000元 （加五成） 2000元
（含50000元）
一、纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商户 以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。
两类纳税人
判定标准 只要具备一个条件即为居民纳税人：
在中国境内有住所的个人;
居民纳税人
在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个 人。
(无限纳税义务) 类别：在中国境内居住的中国公民和外国侨民
20％的比例税 率，并按应纳 税额减征30％
费用扣除 应纳税额计算
1、每次收入<4000元：（每次收入－ 800）×20％