“小金库”治理与防范(课程讲义)

2012年度会计继续教育课程讲义----

“小金库”治理与防范

（中华会计网校徐利燕老师主讲）

课程讲义目录

前言

§1 “小金库”的界定及表现形式

§2 “小金库”治理政策解读

§3 “小金库”治理

§4 “小金库”日常防范

前言

一、学习“小金库”治理与防范的必要性

1.小金库产生的原因

从宏观上看，社会经济环境和秩序存在的某些紊乱现象，或多或少对经济管理产生一定影响。从微观情况看，促使“小金库”存在、泛滥，起码有以下几个方面的原因：

（1）单位（部门）领导授意或默许。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一

（2）花钱办事方便的诱惑。凡是请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的单位，往往是由于私设了“小金库”。

（3）制度不健全，现行财务管理体制存在一些弊端，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。

（4）现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。

2.小金库现状及治理情况

从1998年到2006年上半年，全国审计机关共查出“小金库”（含挤占挪用）金额1406亿元。

近年来的审计结果和财政监督检查结果显示，“小金库”的易发区已不再限于工商企业28%，高发区慢慢向行政事业单位延伸，52%特别是在少数权力部门。金融机构18%和垄断行业及其二级以下预算单位中，设置“小金库”的现象更为突出。

2003年某省审计时发现，全省99家公安机关设置的“小金库”金额达2367万元。

某省审计厅对省属46所高校进行专项审计时发现，约有80%的高校不同程度地存在“小金库”问题。

2004年，审计署对某市所属10家医院进行年度审计时发现，各家医院均设有“小金库”。

2006年，财政监督检查机关仅对某银行6家分行及部分分支机构进行检查，就查出“小金库”6.74亿元。

改革开放以来，我国开展了三次次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年，最近一次是2009年。

3.“小金库”危害

“小金库”虽“小”，但危害极大，损害国家集体利益，公款沦为“私房钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群众中造成恶劣影响。

（1）“小金库”害国。

（2）“小金库”害人。

（3）“小金库”害己。

据某省检察机关抽样调查，该省有63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金库”。

二、学习的内容

1.“小金库”的概念和表现形式

2.治理政策解读

3.治理

4.日常防范（内部控制和审计角度）

通过学习应准确掌握“小金库”的特征、内涵及外延表现形式，正确界定“小金库”；掌握有关“小金库”治理的有关政策规定；了解有关“小金库”治理工作中发现的深层次问题及治理工作方向以及预防“小金库”的措施方法。

§1“小金库”的界定及表现形式

1.1“小金库”的定义及其资金来源

1.1.1 “小金库”的定义

小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。

国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。

2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”？

1.1.2 “小金库”的资金来源

“小金库”资金（资产）来源众多。主要包括13种。

1.财政拨款

2.政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的

财政资金。

3.专项收入。是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、内河航道养护费收入等。

4.行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用

5.罚没收入。是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。

6.国有资本经营收入

国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入，

包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。

7.国有资源（资产）有偿使用收入

国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。

8.资产处置收入

资产处置收入是指资产产权的转移或核销所产生的收入。

包括资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。

9.资产出租收入

包括资产出租收入和资产出借收入。

10.经营收入

类似于企业收入，事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动也会取得一些收入。

11.利息收入

12.捐赠收入

包括实物捐赠和货币捐赠。

13.附属单位上缴收入

是指独立核算单位按照有关规定上缴的收入

山西省2009年查处“小金库”来源

1.2“小金库”的表现形式及存放形态

1.2.1 “小金库”的表现形式

《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）对“小