第八章--个人所得税PPT课件

2020/4/13
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（三）对企事业单位的承包经营、承 租经营所得
▪ 1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个 人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所 得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
▪ 2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按 “个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。
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（六）特许权使用费所得
▪ 1.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使 用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所 得，不包括稿酬所得。
▪ 2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件 公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权 的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收 个人所得税。
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（五）稿酬所得
▪ 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等
专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品
取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、
薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人
员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表
作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个
人所得税。
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而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征 收个人所得税。
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（八）财产租赁所得
▪ 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得” 的征税范围。
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（九）财产转让所得
▪ 1.股票转让所得不缴纳个人所得税。
▪ 2.量化资产股份转让：A.集体所有制改制为股份制的，职 工个人取得的股份，暂缓征收；B.转让时，按转让收入额 扣减取得时支付的费用和合理转让费用后的余额，计算缴 纳个人所得税。
贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ▪ 3.托儿补助费； ▪ 4.差旅费津贴、误餐补助。
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【典型例题1】
▪ 中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2 月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的 国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得 3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所 得税（ ）元。
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（四）劳务报酬所得
▪ 1.劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代 办服务以及其他劳务报酬的所得。
▪ “劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别： ▪ A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得” ▪ B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”
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（七）利息、股息、红利所得
▪ 1.自2008年10月9日起，储蓄存款利息、个人结算账户利 息所得税暂免。
▪ 2.职工个人取得的量化资产： ▪ A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有
所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 ▪ B.对职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配
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第二节 征税对象
▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取
得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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不征税项目包括
▪ 1.独生子女补贴； ▪ 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
▪ 3、累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽 奖机会，个人的获奖所得属于偶然所得。
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（十一）其他所得
▪ 超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其 他所得”项目征税。
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【典型例题2】
▪ 下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所 得税的是（ ）。
▪ A.在其他单位兼职取得的收入 ▪ B.退休后再受雇取得的收入 ▪ C.在任职单位取得董事费收入 ▪ D.个人购买彩票取得的中奖收入
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税法
——国 家 税 收
授课教师：王 林
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第一节 概 述
▪ 一、个人所得税的概念 ▪ 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税
所得为征税对象所征收的一种税。
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二、我国个人所得税的特点
▪ （一）实行分类征收 ▪ （二）超额累进税率与比例的税率并用 ▪ （三）费用扣除额较宽 ▪ （四）计算简便 ▪ （五）采取课源制和申报制两种征税方法。
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（五）稿酬所得
▪ 以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。包括 文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者去世 后，财产继承人取得的遗作稿酬。
▪ 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由 本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按 “稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
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▪ 3.个人出售自有住房，按财产转让所得征税；A.个人出售
自有住Байду номын сангаас并在1年内重新购房不再减免个税。B.个人转让
自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税。
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（十）偶然所得：
▪ 1、指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质 的所得。
▪ 2、购买社会福利有奖募捐一次中奖不超过1万元 的，暂免，超过1万的全额征税。
▪ A.1975 B.3025 C.3625 D.3775
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（二）个体工商户的生产、经营所得
▪ 1.个人从事彩票代销业务而取得所得，按该税目计算征 税
▪ 2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税 ▪ 3.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕
捞业不征收个税，不属于原农牧业税征收范围的，征收， 同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得 暂不征收个人所得税。
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（四）劳务报酬所得
▪ 2.董事费收入： ▪ （1）个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按
劳务报酬所得项目征税； ▪ （2）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任
董事、监事，按工资薪金征税（与个人工资合并）。 ▪ 3.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤
工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所 得项目所得，应依法缴纳个人所得税。