固定资产课件讲义精编.ppt
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使用寿命，是指企业使用固定 资产的预计期间，或者该固定 资产所能生产产品或提供劳务
的数量。
三、固定资产的分类
按经济用途分类 生产经营用固定资产
非生产经营用固定资 产
按使用情况分类 使用中固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产
按经济用途和使用情况综合 分类
1.生产经营用固定资产 2.非生产经营用固定资产 3.租出固定资产 4.不需用固定资产 5.未使用固定资产 6.土地 7.融资租入固定资产
一、固定资产的概念
第三条 固定资产，是指同时具有下列 特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
二、固定资产的特征
有形资产（区别于无形资产） 目的是为生产商品、提供劳务、出租 或经营管理而持有（区别于存货）； 使用寿命超过一个会计年度（区别于 流动资产—低值易耗品)。
第四章 固定资产
固定资产是企业资产负债表中的一个重要项 目，是企业重要的劳动手段，代表着企业的 生产能力。固定资产核算是否正确，不仅影 响到资产负债表所反映信息的真实性，而且 还关系到利润表所反映信息的质量，进而影 响到会计信息使用者作出恰当的经济决策。
《企业会计准则第4号——固定资产》
熟悉固定资产的概念和确认条件； 掌握固定资产的初始计量； 用直线法和加速折旧法计算折旧； 进行固定资产取得、折旧、处置的会计处理； 掌握固定资产后续支出的核算； 进行固定资产清查的会计处理； 解释固定资产的期末计价和披露。
按所有权分类
自有固定资产
租入固定资产
四、固定资产常用核算账户
固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 固定资产减值准备
EXIT
五、固定资产的初始确认条件
✓符合固定资产定义；
同 时
✓与该固定资产有关的经济利益很可能流
满
入企业；
足
✓该固定资产的成本能够可靠地计量。
六、固定资产初始计量
2008年12月 31日以前购进或自制的，4%减 半征收增值税，开具普通发票
含税销售额/（1+4%）*2%征收 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固 定资产净值为销售额。
第二节 固定资产的取得
取得的一般途径：
外购 自行建造 投资者投入
一、外 购
价值确定：
购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可 使用状态前所发生的可归属于该项资产的场 地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业 人员服务费等，如果取得时缴纳契税、耕地 占用税、车辆购置税等，也应计入成本。购 置计算机附带的、未单独计价的软件，应计 入计算机硬件成本。
不能抵扣固定资产
自用的应征消费税的 摩托车、汽车、游艇不得抵扣 专用于免增值税项目、专用于非增值税项目（如厂房等 不动产）、专用于集体福利、专用于个人消费的不能抵 扣
进项税额转出
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
固定资产销售（已使用过的固定资产）
2009年1月1日以后购进或自制的，按照适用税 率征收增值税，可以开具专用发票
弃置费用：根据国家法律或行政法规、国际公约等规 定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定 的支出。
固定资产增值税相关问题
可抵扣固定资产
预期使用期限超过 12个月 与生产经营有关（能直接为企业带来经济利益） 设备、机械、运输工具等有形动产（不包括不动产） 无论购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括 改扩建、安装、修理）的固定资产
常见的几种情况
✓不需安装 ✓需要安装 ✓同时购入多项没有单独标价的固定资产
✓购买价款超过正常信用条件延期支付，
实质上具有融资性质
不需安装：
例：某企业（一般纳税人）购入一台不需安装的设 备，发票价格50000元，增值税额8500元，运杂费 2000元，款项用银行存款全部付清。
借：固定资产 52000 应交税费 8500 贷：银行存款60500
需要安装：
通过“在建工程”核算，完工之后转入“固定资
产”
例：某企业购入一 台需要安装的设备， 买价50000元，增值 税额8500元，运输 费1000元（可抵扣 7%），安装领用原 材料1500元，支付 工资2500元。
（1）借：在建工程 50930 应交税费 8570 贷：银行存款 59500
（2）借：在建工程 4000 贷：原材料 1500 应付职工薪酬 2500
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
固定资产概述 固定资产的取得 固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产处置 固定资产清查 固定资产的期末计量 固定资产的列报
Hale Waihona Puke Baidu
第一节 固定资产概述
固定资产的概念 固定资产的特征 固定资产的分类 固定资产常用核算账户 固定资产的确认条件 固定资产的初始计量
解答: 则各设备的价值构成如下： 总的公允价值= 2625000+3000000+1875000=7500000元 A=2625000/7500000×100%×6000000
=35%×6000000=2100000元 B=3000000/ 7500000×100%×6000000
=40% ×6000000=2400000元 C=1875000/7500000×100%×6000000
第七条 固定资产应当按照成本进行初始计量。
历史成本：指企业购建某项固定资产 达到预定可使用状态前所发生的一切 合理的、必要的支出。
固定资产价值构成
一般情况：达到预定可使用状态前发生的
一切合理的必要的支出。
（1）直接发生的：价款、税款、运杂费、包装费和安装成本 （2）间接发生的：借款利息等
石油天然气开采等某些企业确定固定资产成本时，应 当考虑预计弃置费用，计入预计负债，摊销时计入财 务费用。如核电站核废料的处置及恢复环境等义务。
（3）借：固定资产 54930 贷：在建工程 54930
同时购入多项没有单独标价的固定资产
价值确定：按照各项固定资产公允价值比例对总 成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
例：8月2日，某公司为降低采购成本，向某公司一 次性购入三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B、C。共用银行存款支付价款6000000元，增值 税进项税额1020000元，。三种设备均满足固定资 产确认条件，公允价值分别为A：2625000元，B： 3000000元，C：1875000元。
的数量。
三、固定资产的分类
按经济用途分类 生产经营用固定资产
非生产经营用固定资 产
按使用情况分类 使用中固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产
按经济用途和使用情况综合 分类
1.生产经营用固定资产 2.非生产经营用固定资产 3.租出固定资产 4.不需用固定资产 5.未使用固定资产 6.土地 7.融资租入固定资产
一、固定资产的概念
第三条 固定资产，是指同时具有下列 特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
二、固定资产的特征
有形资产（区别于无形资产） 目的是为生产商品、提供劳务、出租 或经营管理而持有（区别于存货）； 使用寿命超过一个会计年度（区别于 流动资产—低值易耗品)。
第四章 固定资产
固定资产是企业资产负债表中的一个重要项 目，是企业重要的劳动手段，代表着企业的 生产能力。固定资产核算是否正确，不仅影 响到资产负债表所反映信息的真实性，而且 还关系到利润表所反映信息的质量，进而影 响到会计信息使用者作出恰当的经济决策。
《企业会计准则第4号——固定资产》
熟悉固定资产的概念和确认条件； 掌握固定资产的初始计量； 用直线法和加速折旧法计算折旧； 进行固定资产取得、折旧、处置的会计处理； 掌握固定资产后续支出的核算； 进行固定资产清查的会计处理； 解释固定资产的期末计价和披露。
按所有权分类
自有固定资产
租入固定资产
四、固定资产常用核算账户
固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 固定资产减值准备
EXIT
五、固定资产的初始确认条件
✓符合固定资产定义；
同 时
✓与该固定资产有关的经济利益很可能流
满
入企业；
足
✓该固定资产的成本能够可靠地计量。
六、固定资产初始计量
2008年12月 31日以前购进或自制的，4%减 半征收增值税，开具普通发票
含税销售额/（1+4%）*2%征收 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固 定资产净值为销售额。
第二节 固定资产的取得
取得的一般途径：
外购 自行建造 投资者投入
一、外 购
价值确定：
购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可 使用状态前所发生的可归属于该项资产的场 地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业 人员服务费等，如果取得时缴纳契税、耕地 占用税、车辆购置税等，也应计入成本。购 置计算机附带的、未单独计价的软件，应计 入计算机硬件成本。
不能抵扣固定资产
自用的应征消费税的 摩托车、汽车、游艇不得抵扣 专用于免增值税项目、专用于非增值税项目（如厂房等 不动产）、专用于集体福利、专用于个人消费的不能抵 扣
进项税额转出
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
固定资产销售（已使用过的固定资产）
2009年1月1日以后购进或自制的，按照适用税 率征收增值税，可以开具专用发票
弃置费用：根据国家法律或行政法规、国际公约等规 定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定 的支出。
固定资产增值税相关问题
可抵扣固定资产
预期使用期限超过 12个月 与生产经营有关（能直接为企业带来经济利益） 设备、机械、运输工具等有形动产（不包括不动产） 无论购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括 改扩建、安装、修理）的固定资产
常见的几种情况
✓不需安装 ✓需要安装 ✓同时购入多项没有单独标价的固定资产
✓购买价款超过正常信用条件延期支付，
实质上具有融资性质
不需安装：
例：某企业（一般纳税人）购入一台不需安装的设 备，发票价格50000元，增值税额8500元，运杂费 2000元，款项用银行存款全部付清。
借：固定资产 52000 应交税费 8500 贷：银行存款60500
需要安装：
通过“在建工程”核算，完工之后转入“固定资
产”
例：某企业购入一 台需要安装的设备， 买价50000元，增值 税额8500元，运输 费1000元（可抵扣 7%），安装领用原 材料1500元，支付 工资2500元。
（1）借：在建工程 50930 应交税费 8570 贷：银行存款 59500
（2）借：在建工程 4000 贷：原材料 1500 应付职工薪酬 2500
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
固定资产概述 固定资产的取得 固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产处置 固定资产清查 固定资产的期末计量 固定资产的列报
Hale Waihona Puke Baidu
第一节 固定资产概述
固定资产的概念 固定资产的特征 固定资产的分类 固定资产常用核算账户 固定资产的确认条件 固定资产的初始计量
解答: 则各设备的价值构成如下： 总的公允价值= 2625000+3000000+1875000=7500000元 A=2625000/7500000×100%×6000000
=35%×6000000=2100000元 B=3000000/ 7500000×100%×6000000
=40% ×6000000=2400000元 C=1875000/7500000×100%×6000000
第七条 固定资产应当按照成本进行初始计量。
历史成本：指企业购建某项固定资产 达到预定可使用状态前所发生的一切 合理的、必要的支出。
固定资产价值构成
一般情况：达到预定可使用状态前发生的
一切合理的必要的支出。
（1）直接发生的：价款、税款、运杂费、包装费和安装成本 （2）间接发生的：借款利息等
石油天然气开采等某些企业确定固定资产成本时，应 当考虑预计弃置费用，计入预计负债，摊销时计入财 务费用。如核电站核废料的处置及恢复环境等义务。
（3）借：固定资产 54930 贷：在建工程 54930
同时购入多项没有单独标价的固定资产
价值确定：按照各项固定资产公允价值比例对总 成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
例：8月2日，某公司为降低采购成本，向某公司一 次性购入三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B、C。共用银行存款支付价款6000000元，增值 税进项税额1020000元，。三种设备均满足固定资 产确认条件，公允价值分别为A：2625000元，B： 3000000元，C：1875000元。