资源税案例分析讲解

应纳税额＝课税数量×单位税额
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例1:某油田10月份生产原油8万吨(单位税额8元 /吨),其中销售6万吨,用于加热、修井的原油 1万吨，待销售1万吨，当月在开采过程中还 回收并销售伴生天然气1千万立方米（单位税 额8元/千立方米）。请计算该油田10月份应 纳资源税税额。
解：（1）原油应纳税额=6*8=48（万元）
资源税的一个重要特征是对原矿征收，所 以如果是精加工矿，要先还原成原矿，用原
矿的数量计税。如煤矿销售的是洗煤，则要
按折算比还原原煤数量再计税。
如销售的是适用两种以上固定税额的矿产品
时，应分别核算，税额从高。
例3：一家开采铁矿石的矿山2月共生产销售铁 矿石原矿2万吨。在开采铁矿石的过程中还开 采销售了伴生矿锰矿石2 000吨，铬矿石1 000吨。同时假设这座矿山在另一采矿点还开 采并销售了瓷土3 000吨。这家矿山开采的矿 石全部用于对外销售，已知该矿山铁矿石原 矿的每吨税额为16元，锰矿石、铬矿石和瓷 土原矿的单位税额分别是2元／吨、3元／吨 和3元／吨。计算该矿山在分别核算或未分别 核算情况下应纳的资源税额。
谢
谢
②纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐 所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
例3：某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液 体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固 体盐税额为每吨30元，该纳税人应纳资源税 解： 应纳资源税=12000×30－10000×5=310 000（元）
第九章 资源税法
BE0905 15 陈瑛
资源税是以各种自然资源为征税对象征收的 一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于 矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。 课税数量是资源税的计税依据。 1、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销 售数量为课税数量。 2、纳税人开采或生产应税产品自用（非生产 用）的，以自用数量为课税数量
（用于加热、修井的原油免税）
（2）天然气应纳税额=1 * 8=8（万元） （3）10月份油田应纳税额=48+8=56（万元）
*金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 选矿比折算成原矿数量作为课税数量。 应纳税额=入选精矿*选矿比* 单位税额 例2：某矿山某月销售铜矿石原矿20000吨， 移送入选精矿4000吨，选矿比为20%，该矿山 铜矿属于五等，按规定适用1.2元/吨的单位 税额，则该矿山本月应纳资源税税额为多少？ 解： （1）原矿应纳资源税税额=20000 * 1.2=24000(元) (2)精矿应纳税额=4000 * 20% * 1.2=24000( 元) (3)应纳资源税额=24000+24000=48000(元)
解析： （1）该矿山正常情况下2月应纳的资源税额为： 20 000吨×16元／吨×40%+2 000吨×2元／吨+1 000吨×3元／吨+3 000吨×3元／吨 =144 000（元） （2）假设该矿山未按要求分别核算铁矿石及其两 种伴生矿的课税数量，只知道他们的总量为2.3 万吨，另知其瓷土矿的销量为0.3万吨，按照资 源税从高适用税额的规定，那么该矿山2月份应 纳的资源税额为： 23 000吨×16元/吨 +3 000×3元／吨＝377 000 （元）
减税免税 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 例：某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万 吨，另有2万吨在采油过程中用于加热和修理 油井。已知该油田适用的税额为每吨15元， 则该油田当年应纳资源税额为： 解：应纳资源税=（70+5）15=1125（元）
盐
①以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量 为课税数量。