从风险管理角度看财务内控培训课件.pptx
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分部门利润完成情况表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
16
资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
10
财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 • 应收帐款 • 信贷风险体系 • 存货管理
11
有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性 • 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
12
三. 针对财务内控的手段
13
财务内控的主要元素：
• 条例和程序 • 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
22
授权：
• 明确每次入帐审批过 • 开列条文，确彻说明入帐程序、用
码、签处人职位等
23
清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持
• 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
• 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
24
主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
具体分析内容
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
wenku.baidu.com
13. 改善和改变过程的管理
6
内部控制的目的：
效率
Efficiency
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
20
审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
21
审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
管理咨询
培训课程 ******公司
1
1
讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理
3
1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
定期编制经营费用预算 • 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
19
规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编 制表>。
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
29
销货及收款作业：（续）
运送货物方面(Shipping) 送货对象错误
– 商品数量或种类送错 – 安排虚假的送货
30
销货及收款作业（续）
现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税
31
采购及付款作业：
采购方面 – 收到低质量高价位的货物或劳务 – 供应商并未按公司的定购单送货 – 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价 格及交易条件 – 向错的供应商下定单
哪些产品的售价、 手续费需要提高？
成本数据和市场调查数据。
26
四. 常见的内控弱点
27
常见的内部控制弱点：
• 销货及收款作业 • 采购及付款作业 • 薪工作业 • 投资在业 • 一般会计作业
28
销货及收款作业：
授权方面 向客户报价未经授权
– 向有信用风险的客户延长信用期限 – 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 – 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单
列举一些明显超支的费用
哪些单位没有控制成本？ 列举一些费用超过预算控制的单位
营销战略应该改变吗？
描述市场份额和业务机会
应该推出什么类型的业务？ 产品盈利能力报告
25
问题
具体分析内容
不盈利业务能否取消？
产品盈利能力报告
对本机构的财务影响是什么？
收入能增加吗？ 有哪些产品能增加收入？
管理层的战略和审查的方案
7
二. 内部控制的主要内容
8
内部控制的主要内容
交易循环
销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
9
良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
17
固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 • 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
18
规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
4
一 . 何谓内部控制
• 概念 • 目的
5
内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
理
及
9.信息管理
14
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
15
存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
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采购及付款作业：（续）
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
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资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
10
财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 • 应收帐款 • 信贷风险体系 • 存货管理
11
有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性 • 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
12
三. 针对财务内控的手段
13
财务内控的主要元素：
• 条例和程序 • 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
22
授权：
• 明确每次入帐审批过 • 开列条文，确彻说明入帐程序、用
码、签处人职位等
23
清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持
• 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
• 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
24
主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
具体分析内容
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
wenku.baidu.com
13. 改善和改变过程的管理
6
内部控制的目的：
效率
Efficiency
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
20
审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
21
审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
管理咨询
培训课程 ******公司
1
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讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理
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1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
定期编制经营费用预算 • 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
19
规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编 制表>。
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
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销货及收款作业：（续）
运送货物方面(Shipping) 送货对象错误
– 商品数量或种类送错 – 安排虚假的送货
30
销货及收款作业（续）
现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税
31
采购及付款作业：
采购方面 – 收到低质量高价位的货物或劳务 – 供应商并未按公司的定购单送货 – 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价 格及交易条件 – 向错的供应商下定单
哪些产品的售价、 手续费需要提高？
成本数据和市场调查数据。
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四. 常见的内控弱点
27
常见的内部控制弱点：
• 销货及收款作业 • 采购及付款作业 • 薪工作业 • 投资在业 • 一般会计作业
28
销货及收款作业：
授权方面 向客户报价未经授权
– 向有信用风险的客户延长信用期限 – 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 – 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单
列举一些明显超支的费用
哪些单位没有控制成本？ 列举一些费用超过预算控制的单位
营销战略应该改变吗？
描述市场份额和业务机会
应该推出什么类型的业务？ 产品盈利能力报告
25
问题
具体分析内容
不盈利业务能否取消？
产品盈利能力报告
对本机构的财务影响是什么？
收入能增加吗？ 有哪些产品能增加收入？
管理层的战略和审查的方案
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二. 内部控制的主要内容
8
内部控制的主要内容
交易循环
销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
9
良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
17
固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 • 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
18
规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
4
一 . 何谓内部控制
• 概念 • 目的
5
内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
理
及
9.信息管理
14
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
15
存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
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采购及付款作业：（续）