新 第六章 其他税收法律制度PPT课件
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免税和临时性减免。了解法定减免。
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第二节 房产税法律制度
• 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税 价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人 征收的一种税。（属于财产税）
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一、房产税的纳税人
• 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农 村）内拥有房屋产权的单位和个人。
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• 【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典 给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）
• 正确答案』√ • 『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出
典的，承典人为房产税的纳税人。
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二、房产税的征税范围
• 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 区的房屋。
• 【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋 之外的建筑物（如水塔、围墙等）。
×[1－实际使用月份/（管理年限×12）]
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2.出口货物的完税价格
• 出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸 价格，扣除出口关税后作为完税价格。
• 计算公式为： • 出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）
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• 五、应纳税额的计算 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×适用税率 • 六、税收优惠 • 关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减
• ②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物:海 关审定的修理费和料件费作为完税价格。
• ③租借和租赁进口货物:租金。 • ④国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品:留购
价格。 • ⑤逾期未出境的暂进口货物：自第7个月起，按月征收进
口关税。 • ⑥转让出售进口减免税货物：完税价格=原入境到岸价格
基础的到岸价格。 • 到岸价格=货价 + 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的
包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 • 【提示1】关于佣金。另支付给卖方的佣金，应计入成交
价格；而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入， 如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正 常回扣，应从成交价格中扣除。 • 【提示2】关于专有技术、计算机软件和资料等费用。
• 【提示2】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在 会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房 产税。
• 【提示3】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别 对待：
• ①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险 的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
• ②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出 租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
• 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 由使用人代为缴纳房产税。
• 【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用
• 【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。
• 【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；
但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收
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• 【例题·多选题】下列各项中，计入进口货物完税 价格的有（ ）。 A.货价 B.进口关税 C.起卸前的运输费 D.买方佣金
• 『正确答案』AC 『答案解析』向境外采购代理人支付的买方佣金 不能列入完税价格，如已包括在成交价格中应予 以扣除。
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（2）特殊贸易下进口货物的完税价格（了解）:
• ①运往境外加工的货物:境外支付的工缴费加上运抵中国 关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务 费等作为完税价格。
房产税。
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• 【考题·单选题】（2012年）关于房产税纳税人的 下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管 人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税 人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
• 正确答案』A
点Leabharlann Baidu期限。
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第一节 关税法律制度
• 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一 种税。
4
• 一、纳税人 • 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发
货人。物品的纳税人是个人。 • 二、课税对象和税目 • 关税的课税对象是进出境的货物、物品。 • 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也
应按规定征收进口关税。
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三、税率
• （一）税率的种类 • 进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税
率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 • 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产
地为标准的。 • （二）税率的确定 • 一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进
口或者出口之日实施的税率征税。
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四、计税依据
• 1.进口货物的完税价格: • （1）一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为
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三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
计税方法 计税依据 税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 从租计征 房产租金 12%
全年应纳税额＝应 税房产原值×（1 －扣除比例） ×1.2%
全年应纳税额＝租 金收入×12%（或 4%）
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• 【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中 记载的房屋原值（或原价），纳税人对原有房屋进行改建、 扩建的，要相应增加房屋的原值。
• 具体规定如下（注意多选题）：
• 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人 的，集体单位和个人为纳税人；
• 2.产权出典的，承典人为纳税人；
• 3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为 纳税人；
• 4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；
• 【提示4】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。
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• 【考题·单选题】（2012年）某企业2011年度生产经营用 房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋 原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为 30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为 12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确 的是（ ）。 A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元 B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30% ）×1.2%+80×12%=113.76 万元 D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元
第六章 其他税收法律制度
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
考试大纲要求：
• 1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、 计税依据、应纳税额的计算；
• 2.熟悉：各税种的税率、税收优惠 • 3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地
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第二节 房产税法律制度
• 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税 价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人 征收的一种税。（属于财产税）
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一、房产税的纳税人
• 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农 村）内拥有房屋产权的单位和个人。
14
• 【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典 给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）
• 正确答案』√ • 『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出
典的，承典人为房产税的纳税人。
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二、房产税的征税范围
• 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 区的房屋。
• 【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋 之外的建筑物（如水塔、围墙等）。
×[1－实际使用月份/（管理年限×12）]
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2.出口货物的完税价格
• 出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸 价格，扣除出口关税后作为完税价格。
• 计算公式为： • 出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）
10
• 五、应纳税额的计算 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×适用税率 • 六、税收优惠 • 关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减
• ②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物:海 关审定的修理费和料件费作为完税价格。
• ③租借和租赁进口货物:租金。 • ④国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品:留购
价格。 • ⑤逾期未出境的暂进口货物：自第7个月起，按月征收进
口关税。 • ⑥转让出售进口减免税货物：完税价格=原入境到岸价格
基础的到岸价格。 • 到岸价格=货价 + 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的
包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 • 【提示1】关于佣金。另支付给卖方的佣金，应计入成交
价格；而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入， 如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正 常回扣，应从成交价格中扣除。 • 【提示2】关于专有技术、计算机软件和资料等费用。
• 【提示2】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在 会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房 产税。
• 【提示3】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别 对待：
• ①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险 的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
• ②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出 租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
• 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 由使用人代为缴纳房产税。
• 【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用
• 【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。
• 【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；
但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收
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• 【例题·多选题】下列各项中，计入进口货物完税 价格的有（ ）。 A.货价 B.进口关税 C.起卸前的运输费 D.买方佣金
• 『正确答案』AC 『答案解析』向境外采购代理人支付的买方佣金 不能列入完税价格，如已包括在成交价格中应予 以扣除。
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（2）特殊贸易下进口货物的完税价格（了解）:
• ①运往境外加工的货物:境外支付的工缴费加上运抵中国 关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务 费等作为完税价格。
房产税。
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• 【考题·单选题】（2012年）关于房产税纳税人的 下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管 人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税 人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
• 正确答案』A
点Leabharlann Baidu期限。
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第一节 关税法律制度
• 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一 种税。
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• 一、纳税人 • 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发
货人。物品的纳税人是个人。 • 二、课税对象和税目 • 关税的课税对象是进出境的货物、物品。 • 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也
应按规定征收进口关税。
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三、税率
• （一）税率的种类 • 进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税
率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 • 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产
地为标准的。 • （二）税率的确定 • 一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进
口或者出口之日实施的税率征税。
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四、计税依据
• 1.进口货物的完税价格: • （1）一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为
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三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
计税方法 计税依据 税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 从租计征 房产租金 12%
全年应纳税额＝应 税房产原值×（1 －扣除比例） ×1.2%
全年应纳税额＝租 金收入×12%（或 4%）
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• 【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中 记载的房屋原值（或原价），纳税人对原有房屋进行改建、 扩建的，要相应增加房屋的原值。
• 具体规定如下（注意多选题）：
• 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人 的，集体单位和个人为纳税人；
• 2.产权出典的，承典人为纳税人；
• 3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为 纳税人；
• 4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；
• 【提示4】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。
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• 【考题·单选题】（2012年）某企业2011年度生产经营用 房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋 原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为 30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为 12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确 的是（ ）。 A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元 B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30% ）×1.2%+80×12%=113.76 万元 D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元
第六章 其他税收法律制度
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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考试大纲要求：
• 1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、 计税依据、应纳税额的计算；
• 2.熟悉：各税种的税率、税收优惠 • 3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地