出口退税PPT
合集下载
出口企业退税及有关单证完整ppt
❖ 1、人工审核
❖ （1）税务机关重点审核的内容
❖ ——申报出口货物退（免）税的报表种类、 内容及印章是否齐全、准确
❖ ——申报出口货物退（免）税提供的电子数 据和出口货物退（免）税申报表是相符
❖ ——申报出口货物退（免）税的凭证是否有 效，与出口货物退（免）税申报表明细内容 是否相符
❖ （2）税务机关重点审核的凭证
❖ 已办理出口货物退（免）税认定的出口商， 其认定内容发生变化的，须自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向税务 机关申请办理出口货物退（免）税认定变更 持续。
❖ 《中华人民共和国对外贸易法2004》第八条 本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工 商登记或者其他执业手续，依照本法和其他 有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经 营活动的法人、其他组织或者个人。
退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。 ——消费税税收（出口货物专用）缴款书
❖ 2、计算机审核
❖ （1）出口报关单电子信息。 ❖ （2）代理出口证明电子信息。 ❖ （3）出口收汇核销单电子信息。 ❖❖ （6）消费税税收（出口货物专用）缴款书电
❖ 注意：个人（包括外国人）指注册登记为个 体工商户、个人独资企业或合伙企业。
二、出口产品的退税申报
❖ 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号 文规定：出口企业应在货物报关出口（以报 关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐 出口货物退税所需的有关单证，使用国家税 务总局认可的出口货物退税电子申报系统生 成电子申报数据，如实填写出口货物退税申 报表，向税务机关申报办理出口货物退税手 续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特 殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税 务机关不再受理该笔出口货物的退税申报， 该补税的应按有关规定补征税款。
❖ （1）税务机关重点审核的内容
❖ ——申报出口货物退（免）税的报表种类、 内容及印章是否齐全、准确
❖ ——申报出口货物退（免）税提供的电子数 据和出口货物退（免）税申报表是相符
❖ ——申报出口货物退（免）税的凭证是否有 效，与出口货物退（免）税申报表明细内容 是否相符
❖ （2）税务机关重点审核的凭证
❖ 已办理出口货物退（免）税认定的出口商， 其认定内容发生变化的，须自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向税务 机关申请办理出口货物退（免）税认定变更 持续。
❖ 《中华人民共和国对外贸易法2004》第八条 本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工 商登记或者其他执业手续，依照本法和其他 有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经 营活动的法人、其他组织或者个人。
退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。 ——消费税税收（出口货物专用）缴款书
❖ 2、计算机审核
❖ （1）出口报关单电子信息。 ❖ （2）代理出口证明电子信息。 ❖ （3）出口收汇核销单电子信息。 ❖❖ （6）消费税税收（出口货物专用）缴款书电
❖ 注意：个人（包括外国人）指注册登记为个 体工商户、个人独资企业或合伙企业。
二、出口产品的退税申报
❖ 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号 文规定：出口企业应在货物报关出口（以报 关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐 出口货物退税所需的有关单证，使用国家税 务总局认可的出口货物退税电子申报系统生 成电子申报数据，如实填写出口货物退税申 报表，向税务机关申报办理出口货物退税手 续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特 殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税 务机关不再受理该笔出口货物的退税申报， 该补税的应按有关规定补征税款。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
出口退税操作流程演示PPT
•15
B代表报关单没到 • 出口退税软件录入需要录入FOB价格
•7
出口退税预审报
• 出口退税远程审报系统登录
•8
出口退税预审报
• 远程申报系统登录 注意屏幕左边菜单
生产企业预审同 生产企业正式申报 要注意分开
•9
出口退税预审报
• 在远程申报数据上传处 上传预审报明细申报传出的压缩文件
• 预审报查询去查询是否审核成功 • 反馈信息下载处去下载审核成功的反馈文
件 • 退税系统接收反馈信息
•10
出口退税预审报
• 录入错误，修改后再预申 • 录入正确但电子口岸未报送，报送后下月有信息 • 录入正确且电子口岸已报送，综合查询，查询报
送日期 • 报送日期在本月初，本月无信息，下月初才有信
息 • 报送日期在上月底，本月初应该有信息 • 如没有信息，查询报送日期并打印和报关单一起
• 电子口岸显示的未报送记录
•4
开具出口发票
• 普通发票网络开票系统
•5
开具出口发票
• 根据报关单内容开具外销发票 • 货物名称 数量 金额 这些内容应该同报关单
保持一致
•6
出口退税申报系统操作
• 出口明细录入根据报关单信息录入 • 报关单编号为18位报关单号码加项号 • 单证不齐标志，报关单没到需要输入B
•13
出口退税正式申报
• 汇总表同申报情况资料表录入 • 核对一下汇总表，如没有问题
可以生成汇总申报数据，在远程申报系统 汇总申报数据上传
•14
打印申报表
• 汇总表 • 明细表 包括来料加工免税明细、进料手册
登记表、进料手册核销表、进口料件、进 料加工免税证明、前期收齐明细，前期单 证信息齐全明细、当期出口明细，当期单 证信息齐全明细表
B代表报关单没到 • 出口退税软件录入需要录入FOB价格
•7
出口退税预审报
• 出口退税远程审报系统登录
•8
出口退税预审报
• 远程申报系统登录 注意屏幕左边菜单
生产企业预审同 生产企业正式申报 要注意分开
•9
出口退税预审报
• 在远程申报数据上传处 上传预审报明细申报传出的压缩文件
• 预审报查询去查询是否审核成功 • 反馈信息下载处去下载审核成功的反馈文
件 • 退税系统接收反馈信息
•10
出口退税预审报
• 录入错误，修改后再预申 • 录入正确但电子口岸未报送，报送后下月有信息 • 录入正确且电子口岸已报送，综合查询，查询报
送日期 • 报送日期在本月初，本月无信息，下月初才有信
息 • 报送日期在上月底，本月初应该有信息 • 如没有信息，查询报送日期并打印和报关单一起
• 电子口岸显示的未报送记录
•4
开具出口发票
• 普通发票网络开票系统
•5
开具出口发票
• 根据报关单内容开具外销发票 • 货物名称 数量 金额 这些内容应该同报关单
保持一致
•6
出口退税申报系统操作
• 出口明细录入根据报关单信息录入 • 报关单编号为18位报关单号码加项号 • 单证不齐标志，报关单没到需要输入B
•13
出口退税正式申报
• 汇总表同申报情况资料表录入 • 核对一下汇总表，如没有问题
可以生成汇总申报数据，在远程申报系统 汇总申报数据上传
•14
打印申报表
• 汇总表 • 明细表 包括来料加工免税明细、进料手册
登记表、进料手册核销表、进口料件、进 料加工免税证明、前期收齐明细，前期单 证信息齐全明细、当期出口明细，当期单 证信息齐全明细表
出口退税会计核算课件
退税申报
企业需在规定时间内向税务机关申报出口退税，并提供相关单证和资料。
审核流程
税务机关会对企业提交的资料进行审核，以确保退税申报的真实性和准确性。
出口退税款到账及核对
到账通知
一旦审核通过，税务机关会通知企业 退税款已经到账。
核对账目
企业需核对退税款是否与实际相符， 并确保及时入账，以保障企业的资金 流。
单证整理
企业需收集并整理相关单证，包 括出口报关单、增值税发票、购 销合同等，以确保后续退税申报 的准确性和完整性。
增值税发票开具及抵扣
增值税发票开具
企业需向买家开具增值税发票，并确保发票信息的准确性和 完整性。
抵扣税款
企业需在规定时间内向税务机关申请抵扣税款，以减轻企业 的税收负担。出口退税 Nhomakorabea报及审核
致。
增值税发票开具及抵扣问题
总结词
增值税发票是出口退税的重要依据，其开具和抵扣过程中可能遇到一些问题。
详细描述
在增值税发票的开具过程中，企业应确保发票内容与出口报关单信息一致，包括货物品名、数量、单 价、金额等。同时，企业应关注增值税发票的抵扣时间，确保在规定时间内完成抵扣，以免影响退税 进度。
出口退税申报及审核问题
出口退税会计核算课件
目录
Contents
• 出口退税基本概念 • 出口退税会计核算流程 • 出口退税会计核算实务 • 出口退税会计核算常见问题及处理 • 出口退税会计核算案例分析
01 出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对 本国出口的商品在离境时退还或 免征国内环节税的一种税收优惠
THANKS
计算应纳税额
根据出口商品的离岸价、退税率等计 算应纳税额。
企业需在规定时间内向税务机关申报出口退税，并提供相关单证和资料。
审核流程
税务机关会对企业提交的资料进行审核，以确保退税申报的真实性和准确性。
出口退税款到账及核对
到账通知
一旦审核通过，税务机关会通知企业 退税款已经到账。
核对账目
企业需核对退税款是否与实际相符， 并确保及时入账，以保障企业的资金 流。
单证整理
企业需收集并整理相关单证，包 括出口报关单、增值税发票、购 销合同等，以确保后续退税申报 的准确性和完整性。
增值税发票开具及抵扣
增值税发票开具
企业需向买家开具增值税发票，并确保发票信息的准确性和 完整性。
抵扣税款
企业需在规定时间内向税务机关申请抵扣税款，以减轻企业 的税收负担。出口退税 Nhomakorabea报及审核
致。
增值税发票开具及抵扣问题
总结词
增值税发票是出口退税的重要依据，其开具和抵扣过程中可能遇到一些问题。
详细描述
在增值税发票的开具过程中，企业应确保发票内容与出口报关单信息一致，包括货物品名、数量、单 价、金额等。同时，企业应关注增值税发票的抵扣时间，确保在规定时间内完成抵扣，以免影响退税 进度。
出口退税申报及审核问题
出口退税会计核算课件
目录
Contents
• 出口退税基本概念 • 出口退税会计核算流程 • 出口退税会计核算实务 • 出口退税会计核算常见问题及处理 • 出口退税会计核算案例分析
01 出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对 本国出口的商品在离境时退还或 免征国内环节税的一种税收优惠
THANKS
计算应纳税额
根据出口商品的离岸价、退税率等计 算应纳税额。
出口退税的基本政策23页PPT
2024/2/8
19
• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
2024/2/8
2024/2/8
7
• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
2024/2/8
8
一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
2024/2/8
9
出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取 消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步 降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差 过大、调整产业结构的决心。
2024/2/8
5
2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。
《出口退税实务讲解》课件
案例分析
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
2022生产企业出口退税培训精选ppt课件
5、免抵退税变更为免退税的，变更前已通过 认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专 用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报退 （免）税的原始凭证。
6、出口企业或其他单位申请注销退（免）税 资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已 申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免 税的，视同已结清出口退税税款。
售的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办 理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。
❖ 生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关 单<出口退税专用>上的出口日期为准，下同）次月 起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐 有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值 税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报 免抵退税。此次的“逾期”是指超过次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日。
（三）申报资料
1、企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时， 除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下 列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报 汇总表》；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
2、企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申 报，应提供下列凭证资料：
（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； （2）《免抵退税申报资料情况表》； （3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》； （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证：
的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管 ；
❖2、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格备案表》 ，提供银行开户许可证及其他资料，办理资格认 定。
税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后， ❖主管税务机关在免税申报期限之后审核不予退（免）税的，如该货物在免税申报期内符合免税条件的，企业可在主管税务机关审核不
外贸企业出口退税操作课程(PPT41张)
PS:以上是我个人的理解，欲知详情，请咨 询国税热线123661。
以下“出口退税系统”操作演示
第一步：已认证发票信息采集
第七项：认证发票信息处理
1、点击“增加” 2、发票号码-8位数：增值税专用发票右上角NO 055***** 3、发票代码-10位数：增值税专用发票左上角4403****** 4、计税金额：专用发票“金额”栏的合计数 5、征收率：专用发票上注明的税率 6、税额：专用发票“税额”栏的合计数 7、销方纳税号-15位数：供货方纳税识别号，也就是专用 发票上注明 “销货单位”的纳税人识别号 8、购方纳税号-15位数：专用发票上注明 “购货单位” 的“纳税人识别号”，是申请退税单位的纳税人识别号 9、开票日期：专用发票右上角注明的“开票日期”
第二步：退税申报数据录入
第一项：出口明细申报数据录入点击“增加”
1、关联号-10位数：根据自己能记住并有一定规律的阿拉伯 数字（可以当天录入数据的日期+01（01为凑数）填写，比 如：当天的日期是2011年6月18日，那么关联号： 2011061801；也可以根据申报年月和批次+001（001为凑数） 填写，比如当期的申报年月是201106，批次是1批次，那么 关联号：2011060101） 2、申报年月-6位数：申报数据录入的当天年月（如201106） 3、批次-2位数：同一个申报年月的数据，可分为不同申报 批次，用于同一个月多次申报（如申报年月为201106可以有 很多批次） 4、序号：填四位流水号，当序号大于9999时，可以填写 A001，A002，…英文字母A加数字组合；序号若不足4位，系 统自动补零，也可不录入，通过序号重排功能实现自动排列 5、报关单号-12位数：一般填写海关出口货物报关单右上角 的海关统一编号（后面9位数）＋0＋项号，共12位（11.0版 的升级为21位数）
般贸易出口退税流程介绍PPT课件
3．必须在财务上做出口销售。
4.必须是出口创汇并已核销的货物。
一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。
一般贸易出口退税申请流程的申报要求：
出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次（中标业务、农副产品和回函情况除外）。
一般贸易出口退税流程介绍
前两篇文章，我们介绍了一个什么是一般贸易出口退税和出口退税的计算方法，先了解这两个内容我们再来看看一般贸易出口退税的流程是什么样的？
在一般贸易出口退税的流程，申请条件，申请范围，申报要求等几个方面来全方位了解整个流程。
一般贸易出口退税申请流程的流程简介：
1. 有关证件的送验及登记表的领取
2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。
3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备请流程的申请范围：
我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品，一般应具备以下的4个条件：
1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
4.必须是出口创汇并已核销的货物。
一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。
一般贸易出口退税申请流程的申报要求：
出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次（中标业务、农副产品和回函情况除外）。
一般贸易出口退税流程介绍
前两篇文章，我们介绍了一个什么是一般贸易出口退税和出口退税的计算方法，先了解这两个内容我们再来看看一般贸易出口退税的流程是什么样的？
在一般贸易出口退税的流程，申请条件，申请范围，申报要求等几个方面来全方位了解整个流程。
一般贸易出口退税申请流程的流程简介：
1. 有关证件的送验及登记表的领取
2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。
3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备请流程的申请范围：
我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品，一般应具备以下的4个条件：
1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
外贸出口退税10完整版47页PPT
8
外贸企业出口退税电子化管理系统的应用流程
使用退税申报系统：系统显示登陆界面后， 输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码
为空，在“当前所属期”中输入本次申报期
后，点击“确电子化管理系统的应用流程
“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操
作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集 前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定 “当前所属期”。如：本次申报的4份关单，出口日期在 2012-6至2012-7月之间，则可将“当前所属期”录为201207或 当前申报期均可 。
1.1.1出口明细数据录入应注意的要点
（1）关联号：必录内容，一个年度内不能重复，一次申报可 以有多个关联号。
建议：a、企业按“4位年+2位月+2位申报批次+2次顺序 号”有规则编排关联号，如：2012080101必须保证每一个关 联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常（外贸
企业在5—8范围内）；b、对于一笔出口业务对应多笔 进货的，应使用一个关联号；c、对于多条进货对应多 条出口或者一笔进货对应多条出口的，应根据出口笔 数编排连续的关联号。
出口退税电子化管理系统概述
出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的子系统。
该系统旨在使申报退税的出口企业通过对退税进货凭证、退税 申报明细及各种单证等基本数据的录入，迅速准确地生成退税 申报数据，简化企业的工作量，提高工作效率；避免了由于手 工申报所带来的种种弊端，并通过退税机关实际退税信息的反 馈对之实施管理，把退税工作纳入科学化、规范化的管理轨道， 提高出口退税管理的严谨性、科学性、高效性，更好地履行税 务部门出口退税管理职责，更好地为纳税人服务。
1.2.进货明细数据录入
外贸企业出口退税电子化管理系统的应用流程
使用退税申报系统：系统显示登陆界面后， 输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码
为空，在“当前所属期”中输入本次申报期
后，点击“确电子化管理系统的应用流程
“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操
作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集 前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定 “当前所属期”。如：本次申报的4份关单，出口日期在 2012-6至2012-7月之间，则可将“当前所属期”录为201207或 当前申报期均可 。
1.1.1出口明细数据录入应注意的要点
（1）关联号：必录内容，一个年度内不能重复，一次申报可 以有多个关联号。
建议：a、企业按“4位年+2位月+2位申报批次+2次顺序 号”有规则编排关联号，如：2012080101必须保证每一个关 联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常（外贸
企业在5—8范围内）；b、对于一笔出口业务对应多笔 进货的，应使用一个关联号；c、对于多条进货对应多 条出口或者一笔进货对应多条出口的，应根据出口笔 数编排连续的关联号。
出口退税电子化管理系统概述
出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的子系统。
该系统旨在使申报退税的出口企业通过对退税进货凭证、退税 申报明细及各种单证等基本数据的录入，迅速准确地生成退税 申报数据，简化企业的工作量，提高工作效率；避免了由于手 工申报所带来的种种弊端，并通过退税机关实际退税信息的反 馈对之实施管理，把退税工作纳入科学化、规范化的管理轨道， 提高出口退税管理的严谨性、科学性、高效性，更好地履行税 务部门出口退税管理职责，更好地为纳税人服务。
1.2.进货明细数据录入
《外贸企业出口退税》课件
税务部门审核出口企业的申请资料， 确认符合退税条件后，按照规定计算 退税金额。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
《出口退税政策培训》课件
《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
出口退税基础知识讲座PPT85页
（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税 和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的 应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的 进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法 对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。 申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》， 凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
“免、抵、退”的原理
原料价格 增值额 产品价格
抵退
免
外销产品的增值额部分对应的税金才是“免”税金所在
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
“免、抵、退”的原理
原料价格 增值额 产品价格
抵
内销产品的增值额部分对应的税金才是“抵”税金所在
③将当月应交未交增值税转帐时：
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）20000 贷：应交税金—未交增值税 20000
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
增值税退回的会计处理
出口退税：不用缴纳企业所得税 非出口退税：需缴纳企业所得税 无论哪种增值税退回均不需要冲减已交税金与未 交增值税科目 只有因为操作失误导致税款多缴而从税务局返回 的增值税才允许冲减已交税金或未交增值税科目
收入确认时间 收入入帐依据 记帐汇率确认 记帐汇率确认的纳税筹划：人民币升值条件下，采用收 入确认当日的汇率确定销售收入可减少出口的人民币销 售金额，从而减少产品生产过程中的增值额，达到少交 或者多退增值税的目的。（例子） 费用的处理：与销售一一对应的佣金应冲减销售收入， 不应入帐到经营费用。（是否可以按扣减佣金后的销售 收入申报纳税？）
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口货物免、抵、退申报表的填报
《生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表》及 附表 《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口货物免、抵、退的会计处理
会计核算包括会计计算和会计处理。而且，会计 计算是会计处理的基础。在生产企业免、抵、退 增值税的会计计算中，首先应准确地计算企业当 期内销货物的销项税额。其次应准确计算企业当 期不予抵扣和退税的税额。再次，正确计算“免、 抵、退”税企业当期应退税额和当期应免抵税额。 最后，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
减免税金
直接减免，对应会计科目也为补贴收入
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口抵减内销产品应纳税额与出口退税
出口应退税 内销应纳税（将出口视为内销） 内销应纳税与出口应退税重合部分便是该科目核 算的内容 税负分析或地方财政贡献计算疑问：是否应加上 该部分税额？
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
“免、抵、退”的原理
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产 企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节 增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物 所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应 予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月 内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶 完的部分予以退税。
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
外贸公司税收情况如下： 进项税金：800*17%=136万 外销销售收入对应的进项税额转出： 800*（17%-10%）=56万； 进项税额留抵136-56=80万 出口应退税额： 数据1：800*10%=80万 数据2：80万（期末留抵税额） 应退税额为80万 两个公司合计税负为6-80=-74万，与第一种情况一致。
用第一种方法验证： 销项税金：170万； 进项税金：200万； 进项税金转出：56万； 应交增值税：26万； 出口应退税额： 数据1：800*10%=80万 数据2：0万（期末留抵税额） 应退税额为0万 免抵税额为80-0=80万
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
按正常免抵退业务考虑 外销销售收入对应的进项税额转出： 800*（17%-10%）=56万； 会计分录： 借：主营业务成本 56 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 56
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
假设进项税金只有200万，则按照第二种方法计 算的应纳税金为106万，应退税金为80万。应纳 税金大于应退税金，则应退税金80万为“出口 抵减内销产品应纳税额”，差额26万为实际缴 纳的增值税款
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
例：年初汇率7.5，3月初汇率7.3，3月20日汇率7.27，3月20日出 口500万美金，出口退税率为5%则： 第一种情况：按年初汇率为折合汇率，则出口人民币金额为 500*7.5=3750万；对应进项税额转出3750*（17%-5%）=450万； 第二种情况：按月初汇率为折合汇率，则出口人民币金额为 500*7.3=3650万；对应进项税额转出3650*（17%-5%）=438万； 第三种情况：按即期汇率为折合汇率，则出口人民币金额为 500*7.27=3635万；对应进项税额转出3635*（17%-5%）=436.2万； 第三种情况比第二种情况增加利润1.8万元，比第一种情况增加利润 13.8万。
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
进项税金
取得增值税发票、海关完税证明、货物运输发票、 农产品收购发票、废旧物资收购发票中注明的税 额或者计算所得的税额； 进项税金只有借方发生额，没有贷方发生额； 退回采购物资所取得的红字采购发票中包含的进 项税额用红字登记借方。
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
增值税退回的会计处理
非资本化项目退回增值税：对应科目补贴收入 资本化项目退回增值税：对应科目固定资产等资 本化项目
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
增值税退回的会计处理
[例]某外商投资企业4月份退回3月份上缴的增值 税24000元，因去年采购国产设备退回增值税 250000元（不考虑累计折旧影响）作会计分录 如下：
①上交上月未交增值税时： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款
24000 24000
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
②上交当月应交增值税时
借：应交税金—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 33000 33000
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
已交税金与转出未交增值税/转出多交增值税
①月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税自“应交税金— 应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交 税金—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金— 未交增值税”科目。 ②月份终了，企业应当将当月多缴增值税自“应交税金—应交增值 税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金—未 交增值税”科目，贷记“应交税金—应交增值税（转出多交增值 税）”科目。 ③企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金—应交增值税 （已交税金）”科目，贷记“银行存款”。 ④当月上交上月应交增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目， 贷记“银行存款”科目。
进项税额转出
非正常损失 购买的材料用于非应税项目、职工福利或者个人 消费等（与视同销售的区别） 当期不予免征和抵扣税额，对应销售成本
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
视同销售行为
将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位 的投资 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消 费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
已交税金与转出未交增值税/转出多交增值税
以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月 税款的情况，月末也不会有多交情况。因此不存 在已交税金的科目核算问题。 预缴性质的增值税在本月缴纳，需通过已交税金 科目核算。如：
出口退税业务探讨
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
对外：包括外购均应该视同销售 对内：外购部分因存在进项税金所以可以通过进 项税金转出核算；自产与委托加工因不存在进项 税金所以不能通过进项税金转出核算，而只能通 过视同销售处理
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
出口退税会计科目设置
应交税金—应交增值税
应收出口退税
出口退税业务探讨
山 东 腾 达 不 锈 钢 制 品 有 限 公 司
应交税金—应交增值税
应交税金—应交增值税—进项税额 应交税金—应交增值税—已交税金 应交税金—应交增值税—减免税金 应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税金 应交税金—应交增值税—转出未交增值税 应交税金—应交增值税—销项税额 应交税金—应交增值税—出口退税 应交税金—应交增值税—进项税额转出 应交税金—应交增值税—转出多交增值税