税法第十一章印花税法

凡由两方或 两方以上当事人 共同书立的应税 凭证，其当事人 各方都是印花税 的纳税人，应各 就其所持凭证的 计税金额履行纳 税义务
电子凭证签订 人
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收
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6
【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方 订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，
丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同
400000×0.5‰＝440（元）。
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18
【例题5·单选】某公司受托加工制作广告牌，双 方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托 方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同 应缴纳印花税（ ）。（2003年）
委托方提供原料或主要材料的加 0.5‰
工合同，按照合同中规定的受 托方的加工费收入和提供的辅 助材料金额之和
收取的费用
0.5‰
承包金额
0.3‰
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财产租赁合同
租赁金额，如果经计算，税额不足1元 的，按1元贴花
1‰
货物运输合同 运输费用，但不包括所运货物的金额以 0.5‰
（重要）
及装卸费用和保险费用等
印花税的纳税人为（ ）
A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A
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7
三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233） （一）税目 注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的
动和经济交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。
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5
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人
第十一章 印花税法和契税 法
本章考情分析
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1
在最近三年的考试中，本章分值一般在6分， 其中印花税一节的平均分值约为4分，契税 一节的平均分值约为2分。
本章考试易出单选、多选题型，也可能与 土地增值税、营业税、企业所得税等其他
税种混合出综合题型。
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2
年度 题型
2008年
2009年
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14
四、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证
件数）×适用税率
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15
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同 （重要）
建设工程勘察设 计合同
建筑安装工程承 包合同
计税依据
税率
购销金额
0.3‰
受托方提供原材料的加工、定作 合同，材料和加工费分别按照 购销合同和加工承揽合同贴花；
具体情况
注意问题
立合同人
指各类合同的当事人，即ห้องสมุดไป่ตู้凭证有直接权利义务关 系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定 人
当事人的代理人有代理纳税的义务
立据人 立账簿人 领受人
使用人
订立产权转移书据的单位和个人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人
在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个 人
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5元 5元 17
【例题4·单选】某学校委托一服装加工企业定做一 批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企 业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业 的该项业务应缴纳印花税（ ） （2009年原制度）
A．240元 B．360元 C．440元 D．600元 【答案】C 【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋
题量 分值 题量
分值
单项选择题 1+1 1+1 1
1
多项选择题 1+1 1+1 1
1.5
判断题
0+1 0+1 —
—
计算题
1+0 1+0 2
7.5
综合题
—
—
—
—
合计
3+3
3+3
4
10
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2010年
题量
分值
1
1
1
1
—
—
—
—
1
1
3
3
3
第一节 印花税法
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4
一、印花税基本原理（了解，能力等级1） （一）印花税的概念：印花税是以经济活
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9
【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转 移书据”税目征收印花税的有（ ）。
（2007年） A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD
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10
（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他 帐簿．
（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 （P234）
商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权
转移书据征收。（P234）
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8
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目， 二者适用税率不同。
技术转让合同中与专利有关 产权转移书据中与专利有关的
的项目
项目
专利申请权转让合同 专利实施许可 非专利技术转让
专利权转让 专有技术使用权等的转移
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他 账簿
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13
【例题3·判断】印花税的税率有两种形式， 即比例税率和定额税率。加工承揽合同适
用比例税率，税率为万分之五，营业账簿
适用定额税率，税额为每件5元。（ ） （1999年） 【答案】×
仓储保管合同 仓储保管费用，但不包括所保财产金额 1‰
借款合同
借款金额，有具体规定。
0.5‰
财产保险合同 保险费收入
1‰
技术合同
合同所载金额
0.3‰
产权转移书据 所载金额
0.5‰
营业账簿
记载资金的账簿的计税依据为“实收资 本”与“资本公积”两项合计金额。
0.5‰
其他账簿按件计税
权利许可证照 按件计税
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11
（二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。
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12
税率档次 应用税目或项目
万分之零 点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、 技术合同
比例税率
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合
（四档) 万分之五 同、货物运输合同、产权转移书据、
营业账簿中记载资金的账簿
应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233） （2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（P233） （3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术
咨询，不贴印花。（P233） （4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技
术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、