财政学第十一章 税收的经济效应

2、拉弗曲线
■税收收入与税率的函数关系呈曲 线OAB状态（抛物线形）
■供给学派把“CAB”区域，即图 中的阴影部分，称为税率“禁 区”。
税
收
收
入
A
D
C O
E
B税 率
阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者， 供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学 商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任 行政管理和预算局的经济学家。拉弗先生以 其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根 总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策 出谋划策。 一般情况下，税率越高，政府
我国的实际情况
对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给， 而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前 和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而 是如何消化劳动力过剩问题。
（二）税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄 利率水平。
2、
表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗 号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干
预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社
会问题。
德国最著名的财税学家，优秀的经济 学家，资产阶级近代财政学的创造者 。
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学 的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。 代表作有《政治经济学教程》（1876年）、 《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据 其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整 理、总结以前社会政策学派代表洛伦 茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德 里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成 了 自己的以社会财政、税收思想为核心的
（2）边际税率的高低决定了替代 效应的强弱，所得税的累进程度 越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；
所得税与储蓄之间的 关系：
（4）减征或免征利息所得税将提 高储蓄的收益率，有利于储蓄。
（3）高收入者的边际储蓄倾向一 般较高，对高收入者征税有碍于 储蓄增加；
（三）税收对投资的影响
1、税收影响投资的原理
2、税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动供给的收入效应指 的是，政府征税会直接减少个人 的可支配收入，从而促使纳税人 为维持既定的收入水平而增加工 作时间，减少闲暇时间。他表明 只是减少了个人收入，而并未改 变闲暇与劳动的相对价格。由于 说的是效用降低，也可以说无差 别曲线U1向下平行移至U2，表 现在图中是从E3点移至E2点。可 见，收入效用是使闲暇减少或劳 动供给增加的数量为FB。
■税收对劳动产生的这两种效应， 当：
收入效应>替代效应，增加工作时间； 收入效应<替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
2、税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动的替代效应 ，可 用E3点来说明 ，该点是平行于 收入线CZ的新收入线与原无差别 曲线U1相切的点。由于闲暇价 格已经下降了，个人会享用更多 的闲暇时间。从图可以看出，多 出的闲暇时间或劳动供给减少是 AF，这就是税收对劳动供给的替 代效应。
2、税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■收入效用与替代效用呈反方向 运动，前者刺激人们更加努力工 作，后者促使人们减少劳动供给； 后者使劳动供给减少的数量为AF， 与BF比较，净效用是增加劳动供 给BA（BF-AF）。但是，这是本 例的情况。个人工作时间是减少 还是增加，最终取决于收入效应 与替代效应的对比，本例是收入 效应大于替代效应，也可能是两 种效应相互抵消，或某种效应占 优。
才能恢复经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要
载体则是减税政策。
（二）供给学派的税收观点
1、供给学派的三个基本命题：
Ⅰ
Ⅱ
Ⅲ
高边际税率会降低人们 的工作积极性，而低边 际税率会提高人们的工 作积极性。
高边际税率会阻碍投资， 减少资本存量，而低边 际税率会鼓励投资，增 加资本存量。
边际税率的高低和税收 收入的多少不一定按同 一方向变化，甚至可能 按反方向变化。
3、税收对投资的收入效应
■ 如果征税和提高税率减少了 投资者的税后净收益，而投资者 为了维持过去的收益水平趋向于 增加投资，这是税收对投资的收 入效应。
4、税收对吸引国外直接投资的影响
■一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特 殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或 者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国 际税收关系。
代征税或重税商品。
衣
■只对食品征税，对衣物不征税 。
物
I1
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE，
P1 P3
与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，
在这一切点上，纳税人以税后收入购买
商品所得效用或满足程度最大。
O
EB
食品
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税， 改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3， 这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
（二）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，
替 代 效
表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的
应
购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替
■在工资率较低的阶段，替代 效应大于收入效应，当工资率 提高时，劳动力供给增加。
■在工资率较高的阶段，收 入效应大于替代效应，当工 资率提高时，劳动力供给减 少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
工 资 率
S
时间
个人劳动供给曲线图
■在不征收个人所得税的条件下， 个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差别曲线U1与 收入线的相切点E1，该点所决定 的闲暇时间是OA 单位。
抵免法
居住国首先按本国税法 规定计算出一个税额， 然后从该税额中减去已 在投资国缴纳的税款。
（四）税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一 种方法。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异曲 线呈下凹状。
I2 C
P1 P2
■切点(P1)上，纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品 的支出为P１与轴线的水平距离乘以食 品价格。
二、税收与经济发展
（一）税收与经济发展关系理论观点
（Байду номын сангаас）供给学派的税收观点
（一）税收与经济发展关系理论观点
早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为
1、
代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富， 但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”
而取得收入的手段。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代
■对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而 降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当 对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发 生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格 相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和 替代效应。
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
理论体系。他把社会经济组织分为“个人的 经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善 的经济组织”三种。财政是“共同的经 济
组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。 并据此提出了新的国家职能观。认为国家的 职能应有发展文化教育和增进社会福利的职 能，国家应为“社会国家”。
阿道夫·瓦格纳 （1835～1917）
（一）税收与经济发展关系理论观点
20世纪30年代资本主义经济遭到空前的大危机 ，爆发了“凯
恩斯革命”。凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效
需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为
3、
主要手段。
而与此同时，美国经济学家汉森认为，税收是调节经济，避
免经济危机，保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税 和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居 民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支 配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
节经济短期波动的很有效的武器”。
进入20世纪70年代，美国经济出现前所未有的经济停止和
通货膨胀并存的“滞胀”现象，而凯恩斯主义在“滞胀”面前束
手无策，于是凯恩斯主义威信扫地，反对凯恩斯主义的供给学派
4、
应运而生。供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的“滞
胀”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，
■投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种 不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
免税法