关于中国关税政策的研究与探讨

关于中国关税政策的研究与探讨

关税是税收发展史上产生时间最早、持续时间最长的税种之一。在古代，统治者在其领地内对流通中的商品征收关税，彼时关税是取得财政收入最直接、简便的手段。随着近代国家的出现，关税的内容和形式继续发展和不断丰富，其对经济的作用已不单纯表现在财政收入效应之上。一般认为关税对经济发展主要有财政、保护和调节三大作用，即关税的财政效应、保护效应和调节效应。关税政策是指一国为保护、促进其国民经济发展，保证国家关税收入，利用关税手段实现一定时期内的经济发展目标而规定的关税准则。

我国的关税政策主要包括两个部分：即税种税率的设置和国家鼓励外国投资的减免税政策及产业政策导向。

第一部分是以我国国民经济的发展水平，劳动生产率的高低程度以及国家的产业政策、税收政策为依据，对各种商品确定相应的适用税种、税目、税率、稽征办法及保障实施的相关的政策法规，比较典型的有《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关审定进出口完税价格办法》、《关税征管办法》等。

第二部分是国家对投资领域和投资方式的开放程度，以及相应鼓励外商投资的一系列优惠政策。如，国务院《关于调整进口设备税收政策的通知》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》、《中华人民共和国海关关于对外加工装配业务的管理规定》、《中华人民共和国海关对进料加工进出口货物的管理办法》，及国家对保税区、高新技术开发区、经济技术开发区、科技工业园区的优惠政策等等。

1949年中华人民共和国成立后，中国人民从帝国主义手中夺回了海关管理权和关税自主权，从此关税政策开始由自己做主。新中国成立以来，我国关税逐步从“封闭式”保护发展为“开放式”保护、从长期高关税发展到大幅度自主降税再到加入WTO后的承诺降税。随着关税政策的不断沿革和变化，我国关税越来越展现出其服务国家政治、经济的方针。

2001年12月11日，我国正式加入世界贸易组织，标志着我国国民经济加快融入贸易自由化和经济全球化的步伐。为了更好地参与世贸组织多边贸易体制和在经济全球化过程中趋利避害，我国进行关税制度改革和关税减让的调整势在必行。

近几年来，针对中国贸易顺差持续快速扩大、高能耗、高污染产品出口快速增长、节能减排工作形势严峻等问题，国家采取了一系列进出口关税调控措施。随着部分高能耗、高污染产品出口的下降，进出口关税措施成效已经显现。

2013年以党的十八大精神为指导，在保持宏观经济政策连续性和稳定性的同时，我国将进一步加强和改善关税调控作用，着力提高关税政策的针对性和有效性，坚持稳增长、调结构、抓改革、惠民生的方针，支持企业自主创新，推动产业结构转型升级，着力扩大国内需求，推动对外贸易平稳增长和平衡发展。经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。

为积极增加进口，满足国内经济社会发展及消费需求，2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。为促进经济可持续发展，推动资源节约型、环境友好型社会建设，2013年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。为适应经济社会发展、科学技术进步、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要，2013年对进出口税则中部分税目进行调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀虫剂、混凝土泵车等税目。调整后，我国2013年进出口税目总数由2012年的8194个增至8238个。

在对历史回顾与总结基础上，借鉴西方经济学中进口关税局部均衡、有效保护率、关税同盟效应等分析模型，利用有关统计数据，从正、负两方面分析了我国关税政策的经济效应，

其中:重点分析了我国关税政策在保护民族工业、增加财政收入、促进利用外资、促进出口加工行业、鼓励地区发展、促进经济一体化等方面的正效应，重点分析了长期高关税造成的走私猖獗、阻碍民族工业发展以及大量关税优惠造成的实际保护作用减弱和税收降低等负效应。

通过分析总结出当前我国关税政策存在关税“虚保护”现象严重、中央财政对关税依赖度过大、关税优惠政策过滥、关税结构不尽合理、加工贸易占外贸比重失衡等问题，并相应的提出具体政策建议，主要包括:1、将保护我国幼稚产业确定为当前和今后一定时期内我国关税政策的选择标准，如果其它目标与其有矛盾，应该让位于保护我国幼稚产业标准;2、在科学发展观的指导下，转变不顾代价追求扩大出口的传统战略，走依靠科技进步的内涵式发展之路，实现从出口创汇型外贸政策向出口创利和维护公平贸易环境转变;3、根据有效保护理论，以产业政策为主，关税政策为辅，通过政策配合、优化关税结构、增加税种、消减关税优惠等方法，对我国幼稚产业实施有效保护;4、强化海关关税职能、通过完善海关税收法律、征管运行、监控评估等体系，创新关税技术和加工贸易管理等手段，构建现代海关税收征管体系。分析研究关税政策效应，不断优化、完善关税政策，充分发挥关税政策调节国家经济、保护民族工业等经济职能，对促进我国产业发展，保证国民经济持续、快速、健康发展具有十分重要的现实意义。

税收既要服务于国家宏观政策的需要，也要迎合世界各国关税改革的潮流。无论从关税的本质特征、关税的经济利益，还有关税的协调都直接关系到每个国家的经济，我国应该充分发挥关税的保护盒促进国内经济发展的作用，及时研究和调整关税税法和税率，在坚持关税原则的同时，强调关税必须调节和促进我国经济发展，适应对外经济贸易发展需要，鼓励和促进加工贸易的开展，便于生产、仓储、运输，促进经济技术开发区的建设和发展。

中国现行关税政策问题

一、关税的财政作用过强

二、关税的调节作用存在缺陷

三、关税的保护作用发挥不理想

一、关税的财政作用过强

我国仍处于社会主义市场经济建立的初期，中央财政收入仍比较紧张，对关税的收入比较依赖。虽然海关税收占全国财政总收入不多，但对中央政府来说确实非常重要。

# 2003年一些国家关税占财政总收入的比重

美国1.2% 日本1.7% 韩国4.8% 中国17.1%

# 关税的财政作用过强引发的问题：

1.高关税政策是走私犯罪产生和泛滥的重要原因

2.高关税会增加消费成本，造成国民福利降低

二、关税的调节作用存在缺陷

1.减免税等政策引发大量寻租行为

1)寻租定义

现代经济学的国际贸易理论中，租金被用来表示由于政策干预和行政管制，抑制了竞争，扩大了供求差额，从而形成的差价收入

2)寻租产生的后果

1979年至1992年间，我国共制定了50项关税优惠措施。1993年以来对部分关税优惠政策进行了清理和调整。2003年，我国海关共减免进出口关税和进口环节税886.50亿元。

减免税政策会带来丰厚的非生产性利润，但减免税作为一种资源是稀缺的，为能够享受到减免税政策，大量的寻租活动应运而生，随之而来的是执法腐败。

2.复杂的关税政策增大了税收成本

我国关税政策具体执行非常复杂，一方面是由于关税本身的原因，再有另一方面是因为大量具体繁杂的关税征管制度和措施。

目前海关各项业务工作涉及到4000项法律、行政法规和规范性文件，办理具体进出口业务又涉及大量专业知识。

复杂的关税政策引发了较大的直接经济损失与更大的间接社会效用的损失。

三、关税保护作用发挥不理想

1.保护的目的

关税政策对产业的有效保护应该是在实施一段时期的关税保护之后、这些产业能迅速成长，并尽快具备较强的竞争力。

2.保护的弊端

在许多情况下．对幼稚产业的关税保护，反而使该产业的—此企业坐享其成；对那些