企业所得税纳税评估指标体系及分析方法样本

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法

参照总局提供的纳税评估指标, 本着提高分析的科学性、准确性的原则, 省局确定了11个纳税评估指标, 并针对这些指标提供了申报差异综合评分法, 对纳税人进行综合评分, 分值作为筛选评估对象的参考数据, 综合其它因素, 确定纳税评估对象。

一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定

筛选企业所得税纳税评估对象, 要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据, 结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况, 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外, 应对以下纳税人重点予以关注:

1、连续三年以上亏损的纳税人;

2、房地产等重点行业;

3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人;

4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人;

5、有审核审批和后续管理事项的纳税人;

6、存在关联交易的纳税人;

7、省、市级所得税重点税源纳税人;

8、其它需作为重点评估对象的纳税人。

二、企业所得税纳税评估指标体系

依托征管信息系统, 以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础, 省局初步设置了11个指标, 为纳税评估工作提供参考依据, 各市局可结合工作

实际予以细化和完善。

1、销售( 营业) 收入比值( 11分)

计算公式: 销售( 营业) 收入比值= [评估期销售( 营业) 收入/基期销售( 营业) 收入] ×100％

指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 收入的变化情况。与同行业预警值进行比较, 若高于预警值暂视为正常, 若低于预警值, 则可能存在以下原因: 1、隐瞒收入; 2、关联企业间的非正常交易; 3、市场因素; 4、政策因素等等。

2、销售( 营业) 成本率( 13分)

计算公式: 销售( 营业) 成本率= [评估期销售( 营业) 成本/评估期销售( 营业) 收入] ×100％

指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 成本占销售( 营业) 收入的比例。与同行业预警值进行比较, 若低于预警值暂视为正常, 若高于预警值, 则可能存在以下原因: 1、虚列成本; 2、隐瞒收入; 3、关联企业间的非正常交易; 4、市场因素; 5、资本性支出与收益性支出的划分; 6、会计核算方法的调整; 7、税法与会计的差异调整正确性; 8、政策因素等等。

3、销售( 营业) 成本率比值( 9分)

计算公式: 评估期销售( 营业) 成本率= [评估期销售( 营业) 成本/评估期销售( 营业) 收入] ×100％

基期销售( 营业) 成本率= [基期销售( 营业) 成本/基期销售( 营业) 收入] ×100％

销售( 营业) 成本率比值=[评估期销售( 营业) 成本率/基期销售( 营业) 成本率]×100％

指标分析: 分析评估期销售( 营业) 成本率比基期销售( 营业) 成本率的变动情况。评估期与基期的销售( 营业) 成本率应基本持平, 如该指标小于预警值暂视为正

常, 如大于预警值, 则可能存在以下原因: 1、虚列成本; 2、隐瞒收入; 3、关联企业间的非正常交易; 4、市场因素; 5、资本性支出与收益性支出的划分; 6、会计核算方法的调整; 7、税法与会计的差异调整正确性; 8、政策因素等等。

4、期间费用收入比值(13分)

计算公式: 期间费用收入比值=[评估期期间费用/评估期销售( 营业) 收入] ×100％

指标分析: 分析评估期的期间费用占销售( 营业) 收入的比例。与同行业预警值比较, 如该指标小于预警值, 暂视为正常, 如大于预警值, 则可能存在以下原因: 1、隐瞒收入; 2、虚列管理费用; 3、虚列财务费用; 4、虚列营业费用等等。

5、期间费用收入比比值( 9分)

计算公式: 评估期期间费用收入比率=[评估期期间费用/评估期销售( 营业) 收入] ×100％

基期期间费用收入比率=[基期期间费用/基期销售( 营业) 收入] ×100％

期间费用收入比比值=[评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率] ×100％

指标分析: 分析评估期与基期的期间费用占销售( 营业) 收入的比例变动情况, 以测算期间费用的增减变化。评估期与基期期间费用收入比率应基本持平, 如该指标小于预警值,暂视为正常, 如大于预警值, 则可能存在以下原因: 1、隐瞒收入; 2、虚列管理费用; 3、虚列财务费用; 4、虚列营业费用等等。

6、利润率( 8分)

计算公式: 评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售( 营业) 收

入

指标分析: 分析测算企业利润总额占销售收入比例, 反映了企业的盈利能力。该指标如大于预警值, 暂视为正常, 如小于预警值, 则可能存在以下原因: 1、虚列成本; 2、虚增费用; 3、关联企业间的非正常交易; 4、隐瞒收入; 5、政策因素; 6、市场因素等等。

7、利润率差值( 7分)

计算公式: 评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售( 营业) 收入

基期利润率=基期利润总额/基期销售( 营业) 收入

利润率差值=评估期利润率-基期利润率

指标分析: 分析测算企业利润总额占销售收入比例的变化情况, 反映了企业的盈利能力的变化情况。该指标如大于预警值, 暂视为正常, 如小于预警值, 则可能存在以下原因: 1、虚列成本; 2、虚增费用; 3、隐瞒收入; 4、关联企业间的非正常交易等等。

8、所得税贡献率(12分)

计算公式: 所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售( 营业) 收入]×100％

指标分析: 分析应纳所得税额占收入比例情况。该指标与同行业比较, 若高于预警值的, 暂视为正常, 若低于预警值的, 则可能存在以下原因: 1、虚列成本; 2、虚增费用; 3、隐瞒收入; 4、关联企业间的非正常交易; 5、市场因素; 6、政策因素; 7、税法与会计差异调整的正确性等等。

9、所得税贡献率比值( 8分)

计算公式: 评估期所得税贡献率=[评估期应纳所得税额/评估期销售( 营业) 收入]×100％