现金的收支业务处理.

销货单位（章）
收款人：刘芳
复核：李强
开票人：张欢
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记 账
2002 年 12 月 2 日
会计科目 摘要 总账科目 销售 库存现金
其他业务收入
凭 证
第 2
贷方
号
√
借方
明细 科目
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
会计 附 单 主管 据 韦锋 记账 壹 张欢 审核 张 李强 制单 张欢
300 300 300
300
800 800 1 000 800 200
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实训1-企业取得不能转账单位的销售收入
实务： 2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售 废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。 办理步骤： （1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。 （3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。 会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税（销项税额） 85
一、现金收入业务的处理
现金收入业务包括两种： 1、直接收款 2、间接收款
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（一）出纳部门直接收款的程序
直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳 人员根据有关收款凭证办理收款适宜。
受理收款业务 审核现金来源 当面清点现金
登记现金日记账
编制记账凭证
、
开具收款凭证，加盖戳记
原始凭证主要包括如下三种： (1)发票: (2)非经营性收据。 (3)内部收据。
5 8 5 0 0
材料 增 (销 )
5 0ห้องสมุดไป่ตู้0 0 0 8 5 0 0
应交税费
合计
￥5 8 5 0 0
￥ 5 8 5 0 0
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实训2： 【业务资料】 2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文 虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门 剩余现金305元。 【相关岗位】 业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会 计、出纳员、财务负责人
现金收讫 章
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（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的 程序
收款专用章
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（三）现金收款凭证的复核
1、填写日期是否正确；
2、凭证的编号是否正确； 3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容 与原始凭证反映的经济内容是否相符； 4、会计科目是否正确； 5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致； 6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是 否相符； 7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或 盖章。
纳税人登记号 开户银行及账号
吨
1
500
5 0 0 0 0
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8 5 0 0
合计 价税合计（大写） 备注 销货 单位 名称 地址、电话
￥5 0 0 0 0 零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分 ￥585.00
￥8 5 0 0
现金收讫
桂邕农机设备厂
纳税人登记号 开户银行及账号
450100000000022 工行南宁高新支行 2658998
第五章 出纳现金管理
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第二节
现金收付业务的处理
一、现金收入业务的处理
内 容 摘 要
二、主动支付现金业务的处理
三、被动支付现金业务的处理
2
一、现金收入业务的处理
2017/10/23
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情景导入
情景导入
现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都 要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。
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广 西 增 值 税 专 用 发 票
广 西
开票日期：
购货 单位 名称 地址、电话
计 量 单 位
记 2002 年 12 月 2 日
南宁废旧回收公司
数 量 单 价
账
联 NO 0000000
450100000000000
商品及劳务名称 废铁
工行南宁江南分理处 税 金 额 金 额 率 百十万千百十元角分 % 百十万千百十元角分
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• 会计分录： • 借：管理费用 • 库存现金 • 贷：其他应收款——周文虎
1695 305 2000
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【业务办理】 （1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批 准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。
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（2）出纳刘浩对周文虎交回的差旅费余额进行审核，核对余款 是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。 复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪 性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款 单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收 执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。
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（六）常见的现金收款业务及账务处理
经济业务 账务处理
E单位销12月31日清查中发现 发现短款时： 库存现金短缺300元，经查是出 借：其他应收款-现金短款-王丽 贷：库存现金 纳人员工作王丽失误造成的， 按规定由王丽赔偿 借：库存现金 贷：其他应收款-现金短款-王丽 F单位仓库产品发生霉变，损失 800元，经查明为保管员王明失 职，按规定由王明赔偿损失并 罚款200元，王明交来现金 1000元 产品发生霉变时： 借：其他应收款-财产赔款-王明 贷：库存商品 收到王明交来的赔偿和罚款时： 借：库存现金 贷：其他应收款-财产赔款-王明 营业外收入
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（四）现金收入业务的处理原则
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（五）现金收入的分类
按性质可以分为以下四类：
1、业务收入，如营业收入； 2、非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业 单位的其他收入等； 3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金 等；
4、其他收入现金款项。
对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款 凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和 会计制度来确定。
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（六）常见的现金收款业务及账务处理
经济业务 A单位销售商品收到现金5000 元 B单位销售产品一件，单价600 元，增值税102元，收到现金 702元 C单位出租包装物，收到租金 1000元现金 D单位将一台回收的残价值800 元的报废设备出售，收到现金 1000元 账务处理 借：库存现金 5 000 贷：主营业务收入金 4 150 应交税费-应交增值税（销项税额） 850 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费-应交增值税（销项税额） 102 借：库存现金 贷：其他业务收入 借：库存现金 贷：固定资产清理 营业外收入 1 000 1 000 1 000 800 200