第三章 风险识别和分析

8
三、其他的企业记录和文件
企业的每一个记录和文件， 企业的每一个记录和文件，甚至是日常书信和内部 备注，都可能包含了关于企业损失风险的重要信息。 备注，都可能包含了关于企业损失风险的重要信息。因 此，风险管理人员不应把寻找损失风险的范围仅限于企 业的财务报表。例如， 业的财务报表。例如，一家企业内的风险管理部门应定 期接收、浏览董事会、 期接收、浏览董事会、执行委员会或其他高层管理人员 会议记录。这些会议记录，甚至是备忘录 备忘录可以帮助风 的会议记录。这些会议记录，甚至是备忘录可以帮助风 险管理人员了解企业的计划， 险管理人员了解企业的计划，并使他们可以识别出在执 行这些计划时可能出现的问题。 行这些计划时可能出现的问题。风险管理人员还应了解 所有大宗销售或购买合同 大宗销售或购买合同， 所有大宗销售或购买合同，这些合同有助于风险管理人 员迅速了解财产所有权的拥有和失去的情况，以及与供 员迅速了解财产所有权的拥有和失去的情况，以及与供 应商和客户的交易情况。此外，企业建筑物 机器、 建筑物、 应商和客户的交易情况。此外，企业建筑物、机器、工 作流程、办公室设计等建筑和工程变化的计划和图纸也 作流程、办公室设计等建筑和工程变化的计划和图纸也 应由风险管理人员过目。 应由风险管理人员过目。所有的这些文件都可能反映了 损失风险的重大变化。 损失风险的重大变化。
14
在分析财产损失风险时还需要考虑以 下损失： 下损失：
1.场地清理费。 场地清理费。 场地清理费 2.拆除建筑物未遭受损坏部分的费用。 拆除建筑物未遭受损坏部分的费用。 拆除建筑物未遭受损坏部分的费用 3.增加建筑费用。 增加建筑费用。 增加建筑费用 4.部件损失使整件价值明显减少。例如，汽车 部件损失使整件价值明显减少。 部件损失使整件价值明显减少 例如， 发动机损坏使车身价值大为减少。 发动机损坏使车身价值大为减少。 5.继续经营价值损失。在企业资产遭受一次 继续经营价值损失。 继续经营价值损失 严重损失之后， 严重损失之后，剩余资产的价值较之原来能产 生收益的资产的价值减少。 生收益的资产的价值减少。
16
(2)间接营业中断。当其他企业发生损失或停业事故， 间接营业中断 当其他企业发生损失或停业事故，
造成本企业收入损失或费用增加以致净收入损失的， 造成本企业收入损失或费用增加以致净收入损失的， 称为间接营业中断损失。 这称为间接营业中断损失。间接营业中断损失的金额 也是用利润减少加上继续开支的费用的方式来计算。 也是用利润减少加上继续开支的费用的方式来计算。 例如， 例如，原材料主要供应商的厂房或一个重要客户的设 施遭到损毁， 施遭到损毁，依赖他们供应或销售的企业的正常生产 就会中断，造成企业收入减少。 就会中断，造成企业收入减少。如果间接营业中断损 失风险来自于供应商场所的损失，这被称为供应商间 来自于供应商场所的损失 失风险来自于供应商场所的损失，这被称为供应商间 接营业中断风险；如果来自销售商场所的损失，则被 接营业中断风险；如果来自销售商场所的损失， 来自销售商场所的损失 称为销售商间接营业中断风险。 称为销售商间接营业中断风险。 上述直接和间接营业中断损失也可能不是由于本企 业或其他企业的场所遭受损坏所造成的，例如罢工 罢工、 业或其他企业的场所遭受损坏所造成的，例如罢工、 外界电力供应中断、 外界电力供应中断、市政修路等都能造成直接和间接 营业中断损失。 营业中断损失。
7
(三)财务状况变动表 三 财务状况变动表
财务状况变动表可以帮助风险管理人员 分析企业经营中的变化。 分析企业经营中的变化。通过指出净营运资本 的变化， 的变化，该表可以提醒风险管理人员在报告期 的经营变动。 的经营变动。企业资金来源和用途中的每一个 变化都可以反映企业的损失风险可能发生了重 要的变化。 要的变化。
5
6
(二)损益表 二 损益表
某个企业的损益表，或者说是收入表， 某个企业的损益表，或者说是收入表，是 由某一会计期间的收入、费用和利润组成。 由某一会计期间的收入、费用和利润组成。损 益表对识别损失风险， 益表对识别损失风险，特别是影响净收入的损 失风险十分有帮助。例如，某公司的损益表， 失风险十分有帮助。例如，某公司的损益表， 说明该公司有两种收入来源： 元的销 说明该公司有两种收入来源：450 000元的销 元的 售收入和 元的租金收入 售收入和12 000元的租金收入。这些数据表明 元的租金收入。 风险存在于该公司的销售场所和 该公司的销售场所 风险存在于该公司的销售场所和租借给别人的 场所中。 场所中。在这两个场所中的任何一个发生意外 事故均会减少其收入并增加其费用。此外，对 事故均会减少其收入并增加其费用。此外， 收入和费用中的每一具体项目还要具体分析以 便确定意外损失是否真能带来不利影响。 便确定意外损失是否真能带来不利影响。
第三章 风险识别和分析
第一节 识别和分析损失 风险的方法
1
根据信息的来源不同， 根据信息的来源不同，识别和分 析损失风险的方法有以下五种： 析损失风险的方法有以下五种： 方法有以下五种
(1)标准调查表 问卷调查表； 标准调查表/问卷调查表 标准调查表 问卷调查表； (2)企业的财务报表； 企业的财务报表； 企业的财务报表 (3)其他的企业记录和文件； 其他的企业记录和文件； 其他的企业记录和文件 (4)说明企业经营的流程图； 说明企业经营的流程图； 说明企业经营的流程图 (5)对企业经营场所和经营过程的现场调查。 对企业经营场所和经营过程的现场调查。 对企业经营场所和经营过程的现场调查
10
11
12
五、现场调查
现场调查可以亲自了解风险， 现场调查可以亲自了解风险，准确地判断有哪些单 位面临损失风险，又有哪些财产面临损失风险， 位面临损失风险，又有哪些财产面临损失风险，以及影响 它们的究竟是哪些风险。此外， 它们的究竟是哪些风险。此外，现场调查有助于评估意外 事故对相关财产、净收入、责任及人员损失的经济影响。 事故对相关财产、净收入、责任及人员损失的经济影响。 现场调查的一个显著优点 有亲身经历。通过现场调查， 优点是 现场调查的一个显著优点是有亲身经历。通过现场调查， 风险管理人员就有机会与第一线的操作工人交流， 风险管理人员就有机会与第一线的操作工人交流，听取他 们对损失风险的理解。要知道， 们对损失风险的理解。要知道，从流程图中了解锅炉为企 业提供蒸汽的重要性是一回事， 业提供蒸汽的重要性是一回事，而与锅炉工交谈又是另一 回事。 回事。锅炉工可以根据经验说出锅炉爆炸或需要维修的频 估算修理所需的时间， 率，估算修理所需的时间，以及建议如何取得备用蒸汽资 源。现场调查还可以为风险管理人员提供与第一线人员就 风险管理计划交流的机会，如风险控制、 风险管理计划交流的机会，如风险控制、索赔汇报程序和 风险管理成本分摊等。 风险管理成本分摊等。风险管理计划的成功离不开企业全 体员工的合作。 体员工的合作。
3
二、企业的财务报表
企业的财务报表会以相当清晰且非常有条理 的提供有关信息。 的提供有关信息。因为每一次意外事故都会在财 务报表上有所体现， 务报表上有所体现，所以这些财务报表以及更详 细的财务记录可以为企业可能发生哪些意外事故 提供线索，并且揭示企业需要防范的损失风险。 提供线索，并且揭示企业需要防范的损失风险。 因此，认真检查资产负债表中的有关科目， 资产负债表中的有关科目 因此，认真检查资产负债表中的有关科目，仔细 研究企业经营方面报表， 损益表， 研究企业经营方面报表，如损益表，以及反映企 业财务状况变动的报表， 现金流量表， 业财务状况变动的报表，如现金流量表，可以使 风险管理人员对企业面临的损失风险至少有一个 大体了解。 大体了解。
15
(二)净收入价值 二 净收入价值
净收入等于收入减支出。 净收入等于收入减支出。损失风险会造成企业收入减少 等于收入减支出 或费用增加，致使企业净收入损失。 或费用增加，致使企业净收入损失。
1.收人减少。它可以分为以下几类： 收人减少。它可以分为以下几类： 收人减少
(1)营业中断。造成企业营业中断的原因通常是其场 营业中断。 营业中断 所遭损坏。营业中断损失等于营业中断造成的利润减少+ 所遭损坏。营业中断损失等于营业中断造成的利润减少 营业中断期间必须继续开支的费用。 营业中断期间必须继续开支的费用。 营业中断期间是从企业部分或全部停业开始到企业 恢复到正常营业额时为止。 恢复到正常营业额时为止。有时商场在重新开张时并不 能恢复到其正常营业额， 能恢复到其正常营业额，这是因为有些老顾客尚未再来 购物。 购物。非盈利单位同样面临营业中断和其他净收入损失 风险，只是在财务名称上要作些调整， 风险，只是在财务名称上要作些调整，首先把利润和亏 损改为盈余和赤字，其次非盈利单位一般不缴纳所得税， 损改为盈余和赤字，其次非盈利单位一般不缴纳所得税， 还可以免缴其他一些税。 还可以免缴其他一些税。
9
四、流程图
流程图以图表和顺序的方式描述了某一经营 活动过程。 活动过程。这种流程图在识别关系到整个生产过 程的关键活动中的风险时特别有用。 程的关键活动中的风险时特别有用。这些关键活 动经常能起瓶颈作用， 动经常能起瓶颈作用，因为一旦这些关键活动受 损失影响， 损失影响，企业整个生产过程可能因此而被迫中 断。在某一流程图中描述的经营过程可能会涉及 到企业内其他甚至是全部活动。 到企业内其他甚至是全部活动。若企业是社会经 济的某一环节， 济的某一环节，则流程图还可能涉及整个社会经 济活动，如从供应商提供原材料开始，经过制作、 济活动，如从供应商提供原材料开始，经过制作、 加工，最终到达消费者手中。 加工，最终到达消费者手中。图3—1描述了在某 描述了在某 建筑物内打字机的装配过程， 建筑物内打字机的装配过程，图3—2描述了葡萄 描述了葡萄 酒的全部制作过程。 酒的全部制作过程。
2
一、标准调查表／问卷调查表 标准调查表／
标准调查表／问卷调查表， 又称为风险分析调查 标准调查表／问卷调查表，:又称为风险分析调查 表，可以是一页或两页的，也可以是多达一百多 可以是一页或两页的， 页的文件， 页的文件，上面记载了与所有企业都相关的基本 问题。 问题。 所谓标准性， 所谓标准性，是指文件上的问题对几乎所有的企 业都具有意义。 业都具有意义。 优点:是调查表具有普遍适用性 是调查表具有普遍适用性; 优点 是调查表具有普遍适用性 缺点:是没有一份调查表可以揭示某一行业所特有 缺点 是没有一份调查表可以揭示某一行业所特有 的风险。 的风险。 这种调查表是为保险人服务 为保险人服务的 这种调查表是为保险人服务的，所以大多数 有关损失风险的问题为投保商业保险提供了方便。 有关损失风险的问题为投保商业保险提供了方便。
4
(一)资产负债表 一 资产负债表
企业的资产负债表列出了企业的资产和负债， 企业的资产负债表列出了企业的资产和负债， 以及企业的净值，也就是资产超过负债的部分。 以及企业的净值，也就是资产超过负债的部分。 资产负债表是企业在会计年度结束时的一个“ 资产负债表是企业在会计年度结束时的一个“快 反映了企业在该时点的财务状况 因此， 财务状况， 照”，反映了企业在该时点的财务状况，因此， 资产负债表中提供的信息在资产负债表制作完毕 时肯定已被更新了。为了识别和分析损失风险， 时肯定已被更新了。为了识别和分析损失风险， 风险管理人员可以检查因为发生意外事故而减少 风险管理人员可以检查因为发生意外事故而减少 的资产，也可以检查负债， 的资产，也可以检查负债，即因为意外事故而产 生或增加的负债， 生或增加的负债，以及不论发生意外与否都将继 续的负债，如抵押贷款和长期租赁。 续的负债，如抵押贷款和长期租赁。无论是资产 的减少还是负债的增加都会减少企业的净值。 的减少还是负债的增加都会减少企业的净值。表 3—3就是一张简化的资产负债表。 就是一张简化的资产负债表。 就是一张简化的资产负债表
13
பைடு நூலகம்
第二节 企业损失风险分析
任何企业损失风险的特点可以从三方面进行分析： 任何企业损失风险的特点可以从三方面进行分析： 损失的价值、损失原因、损失的经济后果。 损失的价值、损失原因、损失的经济后果。
一、损失的价值
(一)财产价值 一 财产价值
财产可分为两大类：有形财产和无形财产。 财产可分为两大类：有形财产和无形财产。有形财 可再分为不动产 动产。 不动产和 产可再分为不动产和动产。不动产是指土地及其附属的 建筑，除了不动产以外的所有有形财产都是动产。 建筑，除了不动产以外的所有有形财产都是动产。无形 财产包括信息和法定权益，诸如应收帐款记录、版权、 财产包括信息和法定权益，诸如应收帐款记录、版权、 专利权、营业执照、租赁权益等。 专利权、营业执照、租赁权益等。有形财产易受损坏和 被盗窃。无形财产不易遭受物质损坏，但也会被盗窃， 被盗窃。无形财产不易遭受物质损坏，但也会被盗窃， 如商业秘密被窃取等；而且， 如商业秘密被窃取等；而且，无形财产的价值会因有关 的有形财产遭受损坏而减少。例如， 的有形财产遭受损坏而减少。例如，铁路塌方会使铁路 经营部门的运输权利受到损害。 经营部门的运输权利受到损害。