消费税理论知识讲解

（1）生产销售应税消费品销售额的确定
（2）自产自用应税消费品销售额的确定
（3）委托加工应税消费品销售额的确定
（4）进口应税消费品销售额的确定
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（1）生产销售应税消费品销售额的确定
纳税人生产销售应税消费品的销售额是指纳税 人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。 （同增值税）
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（10）摩托车
三、纳税人
消费税的纳税人为在中国境内生产、委 托加工和进口应税消费品的单位和个人。
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四、税率
1、比例税率
适用于除卷烟以外的烟，除粮食白酒、薯类 白酒、黄酒和啤酒以外的应税酒，化妆品， 护肤护发品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、 焰火，汽车轮胎，摩托车，小汽车等。
二、征税范围
三、纳税人
四、税率
五、税收优惠
六、应纳税额的计算
七、征收
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本资料来源
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1、概念 2、特征 3、意义
一、概述
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1、概念
概括地讲，消费税是以（特定的）消费品和 消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。 在我国，消费税是指对在中国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额或销售数量为课税对象征收的一 种税。
2、定额税率
适用于黄酒、啤酒、汽油、柴油。
3、复合税率
17.04.适2020用于白酒、卷烟。
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适用税率的规定
（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应 当分别核算不同税率应税消费品的销售额和 销售量。未分别核算销售额和销售量，应按 适用税率中的最高税率征税。
（2）纳税人将不同税率的应税消费品组成成
套消费品销售，或者将应税消费品与非应税
消费品组成成套消费品销售的，应根据组合
产品的销售全额按应税消费品的最高税Biblioteka Baidu征
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五、税收优惠
1、减免税、退税与补税的一般规定 2、税额减征的规定 3、出口退（免）税
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1、减免税、退税与补税的一般规定
（1）出口的应税消费品，国家都是给予退免税优惠的。
（2）出口免税但不退税。有出口经营权的生产性企 业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产 的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税， 不予办理退还消费税。
（3）出口不免税也不退税。除生产企业、外贸企业
外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业
委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）
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国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，
可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机
17.04关.202申0 报补缴消费税。
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2、税额减征的规定
我国消费税选择征收的应税消费品为非生活 必需品，其消费者有着较强的负税的能力。 为确保国家财政收入，发挥消费税调节社会 经济的特殊作用，对境内纳税人消费的应税 消费品，一般不予减免税。
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六、应纳税额的计算
1、从价定率应纳税额的计算 2、从量定额应纳税额的计算 3、从价定率与从量定额应纳税额的计算 4、应税消费品已纳税额的扣除
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1、从价定率应纳税额的计算
消费税以含消费税的销售额作为计税依据。 其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率。
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（2）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退 回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的 消费税税款。
（3）出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货进 口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管出口 退税业务的税务机关申报补缴已退的消费税税款。
（4）纳税人直接出口的应税消费品办理退税后，发生退关或
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（2）自产自用应税消费品销售额的确定
纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应 税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于 转移使用时纳税。按规定应当缴纳消费税的， 应以纳税人生产的同类消费品的销售价格为 计税依据计算纳税；没有同类消费品销售价 格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算 公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利 润率）/（1-消费税税率）
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2、特征
（1）征税范围的选择性和灵活性 （2）宏观调控目标明确、功能显著 （3）聚财功能强 （4）纳税环节集中，便于征管 （5）一般没有减免税规定
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3、意义
（1）优化税制结构，完善流转课税体系 （2）配合国家产业政策和消费政策，对国民
经济进行宏观调控 （3）筹集资金，增加财政收入 （4）削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛
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3、出口退（免）税
对出口货物实行退（免）税，是国际上的通行 做法。 消费税法规定：除国家限制出口的消费品外， 出口的应税消费品均免征消费税。
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消费税出口退（免）税政策
（1）出口免税并退税。适用于有出口经营权的外 贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受 其他外贸企业委托代理出口应税消费品。
盾
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二、征税范围
消费税的征税范围为在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口的应税消费品。
征税对象主要包括以下几个方面：
1．特殊消费品。如果过度消费会对人类健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰 火等。
2．非生活必需品。如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
教学要求
重点掌握
1.我国消费税的立法精神
2.消费税的纳税人、征税范围、税目和税率
3.消费税的计税销售额、计税销售量和应纳税额的计 算
一般掌握
1.消费税的概念、基本特征和分类
2.我国开征消费税的意义
3.消费税的减税和免税规定
147..0出4.202口0 应税消费品应退消费税额的计算
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教学内容
一、概述
3．高能耗及高档消费品。如摩托车、小汽车等。
4．不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油。
5．具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎、护肤护发品等。
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税目
（1）烟
（2）酒及酒精
（3）化妆品
（4）护肤护发品
（5）贵重首饰及珠宝玉石
（6）鞭炮、焰火
（7）汽油
（8）柴油
（9）汽车轮胎