货币性职工薪酬

2、佳佳公司将转账支票200000元用于发放职工工资， 本月职工工资总额为 220000 元，其中应扣职工住房公 积金12000元，应由职工个人交纳的个人所得税5000元， 应扣工会经费 1600 元，企业为职工代垫水电费 1400 元， 以上款项从职工工资中扣还。 本月分配职工工资：生产车间直接生产工人工资 132000元，车间管理人员工资16000元，行政管理人员 工资 30000 元，专设销售机构人员工资 20000 元，福利 部门人员工资8000元，基建工人工资14000元。 要求：编制发放工资、结转代扣和代垫款、分配工资、 计提福利费（按工资总额的 14% 计提职工福利费）的 会计分录。
作业： 《随堂练》Ｐ61
例6：某企业本月向社会保险机构缴纳职工基本养老保 险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成 本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元， 应计入管理费用的金额为10080元。
借：生产成本——基本生产成本 44800 制造费用 9800 管理费用 10080 贷：应付职工薪酬—社会保险费 64680 例7：企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保 险费50000元。 借：应付职工薪酬—社会保险费 50000 贷：银行存款 50000
借：生产成本——基本生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用等（厂部管理人员） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费
（2）缴纳与使用
企业应负担部分上交与使用 借：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 贷：银行存款/库存现金 职工个人负担部分 借：其他应付款——社会保险费 ——住房公积金 贷：银行存款
（二）职工福利费 职工福利费是企业准备用于医疗 卫生、职工困难补助和其他福利方面 的资金。
（二）职工福利费 （1）计提
借：生产成本（生产工人的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门、离退休人员职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——职工福利
货币性职工薪酬的核算
（一）工资 （1）计提
借：生产成本（生产工人的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门、离退休人员职工薪酬） 应付职工薪酬—职工福利（福利人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程负担的职工薪酬） 研发支出（研发无形资产支出负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——工资
（2）使用时
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款/库存现金
例4：某企业以现金支付职工张某生活困难补助2000元。
借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金
2000
2000
例5：某企业以现金支付职工张某生活困难补助2000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金 2000
2000
（三）社会保险费、住房公积金、工会 经费、职工教育经费 （1）计提
（2）支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金
（3）结转代扣款项： 借：应付职工薪酬——工资 42000 贷：应交税费——应交个人所得税 42000
例3：某公司当月扣回为职工代垫的医药费3000元，实 发工资202000元，提取现金发放工资。该公司的有关会 计处理是： 1.向银行提取现金 借：库存现金 202000 贷：银行存款 202000 2.发放工资、支付现金 借：应付职工薪酬—工资 202000 贷：库存现金 202000 3.代扣款项 借：应付职工薪酬—工资 3000 贷：其他应收款—代垫医药费 3000
例1：某公司本月应付职工薪酬总额为205000元， 其中，车间生产工人工资150000远，车间管理人员工资 20000元，厂部行政管理人员工资15000元，销售部门人 员工资5000元，从事专项工程人员工资10000元，福利 人员工资5000元。则会计分录是：
借：生产成本 150Biblioteka Baidu00 制造费用 20000 管理费用 15000 销售费用 5000 在建工程 10000 应付职工薪酬----福利费 5000 贷：应付职工薪酬——工资
205000
（2）提取现金备发工资
借：库存现金 贷：银行存款
（3）发放工资
借：应付职工薪酬——工资（实发） 贷：银行存款/库存现金
（4）结转代垫、代扣款项
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款（代垫） 其他应付款（代扣） 应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
例2：企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付 职工工资总额462000元，企业代扣个人所得税42000元， 实发工资420000元。 （1）提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 420000 420000 420000 420000
1、某企业本月应付工资总额258000元，工资费用分配 汇总表显示：产品的生产工人工资为 120000 元，车间 管理人员的工资为 50000 元，行政管理人员的工资为 60000 元，销售人员的工资为 25000 元，后勤人员的工 资为 3000 元，企业下设一个食堂，为改善伙食开出现 金支票支付给食堂10000元补贴。开出转账支票向社会 保险机构缴纳职工基本养老保险金共计64000元。 要求：编制分配工资、补贴食堂款、缴纳基本养老保 险金的会计分录。