路桥公司会计核算办法

路桥工程有限公司项目会计核算办法

为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实际情况，制定本办法。

明

四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。

五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用。

现金

现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而

保留的现金。

企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。

或

证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存款余调节表"，调节相符。

应收账款

“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。

应收票据

借：财务费用贷：应收票据

预付账款

“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合同规定预付给分包单位和材料供应单位的款项，应按分包单位和材料供应单位设置明细账，本科目反映与分包单位和材料供应单位的往来款

项。

备用金

备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。备用金的核算，设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库

内部往来

本科目核算总部与项目部的往来交易。

本科目应设置“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目，“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目，“总公司”

科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。

项目部的“本年利润”科目在年度末转入“内部往来—利润转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。

原材料

原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备

的实际成本。

原材料估价入账的会计处理

在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手

续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等凭证仍未收到时：

①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应

付账款一暂估应付账款”科目。

等

“低值易耗品”指各种工具、用具、办公用品等，低值易耗品一律采用一次摊销法。

固定资产

固定资产通常是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工

具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

根据工程项目特点，本科目下设“施工机械”、“运输设备“、“试验设备及仪器”等进行明细核算。

项目外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的

记减少，余额在贷方。

固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的制造费用、机械作业、工程施工—其他直接费。

施工用的机器设备、运输车辆的折旧，计入“机械作业—折

旧费”。

项目管理用的车辆的折旧，计入“制造费用—折旧费”。

试验设备及仪器的折旧，计入“工程施工—其他直接费—生产工具用具使用费”。

折旧合计数计入“累计折旧”账户的贷方。

值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

临时设施

一、本科目核算项目部为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

二、项目部购置临时设施发生的各

项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借方余额，反映项目部期末临时设施的账面原价。

临时设施摊销

一、本科目核算项目部各种临时设施的

存货跌价准备-合同预计损失准备”。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌

价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“制造费用”科目。

四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。

应付账款

预收账款

“预收账款”科目核算项目部按照合同规定向建设单位（分包工程项目与总包单位）预收的开工预付款以及建设单位代付的材料、设备款等往来款项。

其他应付款

指项目部应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。应按其他应付款的项目分类，并按不同的债权人设置明细账。

项目部应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应付款进行

项目部从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

项目部向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。