注册会计师专业胜任能力研究

册会计师的知识面，为其从事与咨询相关的业务提供了知
识保障，也体现了注册会计师行业作为一个知识密集型行
业的特征。
• （三）后续教育存在瑕疵
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注册会计师职业后续教育，是指注册会计师为保持和
提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、
新技能、新法规所进行的学习与研究。我国的后续教育存
在的问题主要有：
选拔出来的注册会计师专业胜任能力。我国设考的五门课
程(会计、审计、财务成本管理、税法和经济法)以及全国
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统考用书的“短见性”是明显的，与国际上其它著名的注
册会计师考试课程设置相差很大。我国现行的设考课程偏
重于传统的审计鉴证业务，缺乏评估、咨询业务相关知识。
而CGA和ACCA课程设置覆盖面更广，这不仅大大拓宽了注
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• 一、注册会计师专业胜任能力的内涵
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（一）注册前专业胜任能力的培养滞后
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注册前专业胜任能力的培养主要是指高等会计教育。我国的高等
会计教育基本上普遍存在重理论轻实践、重知识传授轻能力培养。会
计的高等教育较滞后于市场经济发展的要求，主要表现在:
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1.从教育培养目标和教学内容上看，大部分高校的会计专业主要
是使学生接受一般会计师的基本训练，对注册会计师所要求的基本素
质和能力以及知识结构重视不够，加之教学内容更新缓慢，这就使得
会计专业学生毕业后必然要经过相当一段时间才能适应注册会计师的
职业要求。
• （二）注册前准入考试设置不合理
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考试内容范围狭窄，且单科合格成绩有效期过长，不
利于注册会计师全面素质的提高和知识结构的更新。注册
会计师考试课程及其相应教材内容的设置，直接关系到所
分殆尽。此时会计师事务所真正的机会应着眼于
新的服务领域,如:财务状况调查、市场环境评估与
调查以及管理咨询等业务的需求目前在不断加大。
此时，注册会计师应积极尝试在相关领域创造新
的增值价值。首先触及到的就是咨询,即财务咨询
和管理咨询。
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它不仅需要拥有执业所需的专门学识,具有丰富的实践经验,也需要有
足够的职业敏感。
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3.从教学方法和教学手段上看，由于受传统教育体制束缚和会计
专业学生安排实习的困难，各高校基本上采用单一的课堂讲授式的传
统教学方法。这种教师一言堂的教学方法，由于受教师个人因素影响
较大，因此，不仅影响教学效果，而且也不利于培养学生的思维能力、
表达能力以及分析问题、解决问题的能力。可见，在传统教育模式下
•
3.考核与检查有敷衍应付之嫌：现行职业后续教育的
检查和考核按学时计算，并规定了执业会员接受后续教育
的时间三年累计不得低于180学时，其中每年接受后续培
训时间不得少于40学时;接受脱产后续教育的时间三年累
计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时
间不得少于20学时。
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大多缺乏实际执业经验，较多地停留在理论层面上。人员
素质参差不齐，各有各的不足，统一培训，集中讲授的难
度可想而知。
• 2.从教育方式上看，我国会计专业教育采用应试教育。学生在校学习 的任务主要放在应付考试上，这种不注重学生基本素质和基本能力培 养的应试教育方式，是不可能为我国注册会计师队伍输送高素质的后 备力量的。
也越来越高。归结到一点，就是注册会计师的专业胜任能力问题。
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专业胜任能力,是指作为会计师应当具有专业知识、技能和经验,
能够胜任承接的工作,有效地完成客户委托的业务。进入注册会计师职
业队伍的人,并不需要大量的资本投入,但必须具备相当的教育程度和
一定的能力。专业胜任能力是注册会计师的必备条件,是注册会计师应
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• 独立审计工作是一项技术性很强的经济监督工作，只有具备相应
资格和能力的人员才能得到社会承认，实现其社会目标。随着经济的
发展，注册会计师的业务范围也在不断的拓宽，对注册会计师的要求
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• （三）提供增值服务的能力
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注册会计师行业发展到一定阶段,原有的会计
师事务所已经在各重要业务领域将主要的客户瓜
专业技能一般包括:智力技能、人际关系技能及沟通技能。
• 二、目前我国注册会计师专业胜任能力存在的问题
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• 2.培训内容和手段落后：不少CAP跟不上知识更新的步伐， 没有掌握新近出台的具体会计准则等会计法规知识。对财 税法规、公司法等其它相关法规的掌握和熟悉更是滞后。 而培训机构大多局限于短期的专项培训，不能提供连续、 实用、经常更新的培训课程。目前国内后续教育培训主要 采用集中培训、课堂授课的方式，受时间、地点、经费、 规模等外在条件的限制较大。
（二）沟通和谈判能力
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在我国,当前注册会计师面临的职业环境较差。在注册会计师行业
及其承担的责任未被公众充分了解的情况,与被审计单位治理层和管理
当局之间的沟通,与投资者、债权人等相关利益人之间的沟通就显得尤
为重要。承接业务及表示审计意见时,权衡风险与收益,必须与各方的
进行谈判,以确保获取适当收益的同时风险在承受的范围之内。
当拥有的各方面的知识、技能和素质。一般包括两个方面:专业知识和
专业技能。前者指的是注册会计师从事审计工作首先必须具备会计、
审计及其他相关专业的知识,包括:一般知识和基础知识、组织及商务
知识、信息技术知识、会计、审计及相关知识。日趋复杂的企业经济
活动和管理行为要求注册会计师必备的专门知识越来越宽泛而又渊博。
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1.从业人员素质参差不齐，难以因材施教：我国的注
册会计师包括两部分，一部分通过考试取得资格，一部分
通过考核取得资格。通过考核取得资格的人员的知识结构
差别很大，不见得能真正履行法律赋予注册会计师的审计
职能，发挥鉴证作用，因为考核很难评估知识的更新和能
力的提高程度。而通过考试取得资格的这部分注册会计师
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• 三、目前需要重点培养的会计师的专业能力
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（一）专业判断能力
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分析、判断是注册会计师所应有的一种重要技能,它贯穿于审计过
程的始终。分析、判断能力的强弱是一个注册会计师素质的综合反映,
• 当前我国会计体系正处于国际趋同阶段,新准 则、新法规不断颁布,加之业务范围不断拓展, 所以,注册会计师应不断加强后续教育学习和 培训。但许多注册会计师不很注重拓展自己的 知识面以适应业务发展日益复杂的需要。而近 年来,越来越多的审计案例也指向注册会计师 的专业胜任能力。所以,注册会计师专业胜任 能力的培养与提高已成为一个非常重要的课题。
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培养出来的会计专业学生，是难以适应和满足市场经济条件下对注册 会计师的专业胜任能力要求的。
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