环境保护税政策讲解

一、纳税人、征税对象、税 目税额
我省大气污染物和水污染物适用税额
大气污染物： 除四类重金属污染物项目外，适用税额为每污染
当量1.2元； 四类重金属污染物项目（铬酸雾、汞及其化合物、
铅水及污其染化物合：物、镉及其化合物）适用税额为每污染当 量1.8元；
除五类重金属污染物项目外，适用税额为每污染当 量1.4元；
五类重金属污染物项目（总汞、总镉、总铬、总砷 和总铅）适用税额为每污染当量1.8元；
二、计税依据和应纳税额
计税依据
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当 量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
要点：直接向环境排放应税污染物；
一、纳税人、征税对象、税 目税额
第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境 排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立 的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污 染物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体 废物的。
环境保护税政策 讲解
20201231
环境保护税
一 纳税人 、征税对象、税目税额
二
计税依据和应纳税额
三
税收减免
四
征收管理
五
案例
环保税与其他税的区别
1、计税依据不能直接从会计账上获取；
2、专业名词多，如：污染当量、排污系数、 物料衡算； 3、与环保部门联系紧密；
规范环保税的法律法规、 文件
1、《中华人民共和国环境保护税法》；
二、计税依据和应纳税额
计税依据
实施条例 第七条 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物 的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动 监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运 行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。
二、计税依据和应纳税额
污染物计算 自动监测 > 机构监测 >排污系数 物料衡算>
核定征收
第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声 的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监 测设备的，按照污染物自动监测据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构 出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
二、计税依据和应纳税额
计税依据
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体 废物的贮存量-当期固体废物的处置量-当期固体废物 的综合利用量 (实施条例第五条）
二、计税依据和应纳税额
计税依据
实施条例 第六条 纳税人有下列情形之一的，以 其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量： （一）非法倾倒应税固体废物； （二）进行虚假纳税申报。
二、计税依据和应纳税额
第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气 污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污 染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应 税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他 类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一 类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水 污染物按照前三项征收环境保护税。
一、纳税人、征税对象、税 目税额
征税对象
第三条 本法所称应税污染物，是指本法所附《环境 保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规 定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
《环境保护税税目税额表》 《应税污染物和当量值表》
环境保护 税
环境保护 税
一、纳税人、征税对象、税 目税额
税目税额
第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所 附《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确 定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑 本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生 态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额 表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常 务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和 国务院备案。
二、计税依据和应纳税额
应纳税额
第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算： （一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以 具体适用税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具 体适用税额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘 以具体适用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分
二、计税依据和应纳税额
计税依据
应税大气污染物、水污染物的污染当量数=污染物排 放量/污染当量值
污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境 的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物 对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相 同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 （《环境保护税法》附则 第二十五条）
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务 院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
4、《浙江省人民代表大会常务委员会关于大气污 染物和水污染物适用税额的决定》；
（浙江省人民代表大会常务委员会公告第71号 2017年11 月30日）
一、纳税人、征税对象、税 目税额
纳税人
第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管 辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事 业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳环境保护税。
（2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二
十2、五《次会中议华通人过民）共和国环境保护税法实施条例》;
（中华人民共和国国务院令第693号，2017年12月30日 ）
3、《环境保护部关于发布计算污染物排放量的排 污系数和物料衡 算方法的公告》； （环境保护部公
告2017年第81号，2017年12月27日）