实物证据的取证方法
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核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供有关的资料 ❖ 【要求】：运用查询法分析重点。 ❖ 2.学生自备：查询法的要点。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：如何运用查询法确定应收账款的审计
重点？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果， 进行组组交流。教师参与分析，确定最终答案。
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供有关的资料 ❖ 【要求】：运用调节法进行分析。 ❖ 2.学生自备：调节法的公式以及运用。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：运用调节法如何确定企业存货资料是
否正确？
❖ 【布置任务五】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供有关的资料 ❖ 【要求】：运用金额单位抽样法抽取样本。 ❖ 2.学生自备：熟悉金额单位抽样法抽取样本的分析。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：金额单位抽样法抽取的样本是否恰当？
情境一审计程序、方法审计报告
知
教
识 目
学标
目能
标力
目
标
重 点 难 点
①了解内部审计的方法 ②熟悉审计技术的取证方法
①掌握内部审计的技术方法 ②掌握实物证据的取证方法
①审计的技术方法 ②分析法
③调节法
一、新知识引入
❖ 提问 ❖ 1.审计的技术方法？ ❖ 2.审查书面资料的方法？ ❖ 3.证实客观事物的方法？ ❖ 3.审计方法的运用？
❖ 盘点日账存数700-盘点日实存数1 000 = -300（件）
❖ 经过上述调节计算2008年12月31日的实存数为1 300件，与 账面记录的甲产品1 000件不一致，少记300件。审计人员应 要求有关人员说明原因，并进行查账核实；如有故意歪曲事 实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。
❖ 【布置任务五】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
❖ 【布置任务三】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供某企业有关利润表的资料 ❖ 【要求】：运用趋势分析法进行分析。 ❖ 2.学生自备：利润表的内容与编制。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：分析审计重点？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果， 并将销售费用明细账可能存在的问题分析展示，有 其他小组代表参观学习，进行组组交流。教师参与 分析，确定最终答案。
❖ 解析：招待客户用餐1 050元不应计入销售费用， 应在“管理费用”里核算；付赔偿费6 000元、付 合同违约金4 000元不应计入销售费用，应在“营 业外支出”里核算。该公司的做法混淆了各种费用 的界限。
❖ 【四】审计结果展示 ❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程
和结果，进行组组交流。教师参与分析，确 定最终答案。 ❖ 解析：运用趋势分析法应注意：一是掌握分 析的重点，审计人员应对财务报表的重要项 目进行重点分析，提高分析的效率，避免平 均使用力量；二是分析时可与比较分析法结 合运用
❖ 【【布置任务四】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
二、布置任务
❖ 【布置任务一】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供销售费用明细账 ❖ 2.学生自备：销售费用的含义以及所包括的内容 ❖ 【要求】：对产品销售费用明细账进行审阅 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员根据资料进行分析。 ❖ 2.小组讨论：销售费用明细账可能存在的问题？
❖ 【布置任务二】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供资产负债表的信息 ❖ 【要求】：运用分析法审阅资产负债表。 ❖ 2.学生自备：资产负债表的内容以及编制 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：资产负债表是否存在问题？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，进行组 组交流。教师参与分析，确定最终答案。
❖ 解析：结存日应存数量=1 000+1 200—900 =1 300（件）
❖
结存日账存数1 000—结存日应存数1 300= -300（件）
❖ 验算：盘点日账面结存数量=1 000+900—1 200Βιβλιοθήκη Baidu 700（件）
❖ 【四】审计结果展示 ❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，进行组组交
流。教师参与分析，确定最终答案。 ❖ 解析：（1）从流动比率看，该企业是倒挂的，按惯例，企业流
动资产与流动负债的比率应当保持在2：1左右，但该企业却只有 193 600：377 900≈1：2，说明该企业根本没有偿债能力。 ❖ （2）再从该企业流动资产的具体项目看，货币资金和应收账款 两项共计才有47 600元，而外欠款应付账款和应付票据就有130 000元，当票据到期时，根本无力偿还。 ❖ （3）该企业存货只有118 000元，而银行贷款却有200 000元， 超出企业存货82 000元，说明企业根本没有贷款的物质保证和还 贷能力。 ❖ （4）尤其严重的是，在该企业的资产中，还有很大的潜亏因素， 该企业虽有资产总额555 600元，但是，这中间包括长期待摊费 用156 000元。长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让，是 已消耗了的费用。如果企业破产清算，其损失只能由企业的所有 者和债权人承担，所以，在该企业的资产总额中减去长期待摊费 用，其实际资产只有399 600元，更何况流动资产中，存货可能 有残损折价、腐烂变质的情况，应收账款也可能有坏账因素，实 际上其全部资产已经抵不上流动负债了，所有者权益也只是个虚 数。
重点？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果， 进行组组交流。教师参与分析，确定最终答案。
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供有关的资料 ❖ 【要求】：运用调节法进行分析。 ❖ 2.学生自备：调节法的公式以及运用。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：运用调节法如何确定企业存货资料是
否正确？
❖ 【布置任务五】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供有关的资料 ❖ 【要求】：运用金额单位抽样法抽取样本。 ❖ 2.学生自备：熟悉金额单位抽样法抽取样本的分析。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：金额单位抽样法抽取的样本是否恰当？
情境一审计程序、方法审计报告
知
教
识 目
学标
目能
标力
目
标
重 点 难 点
①了解内部审计的方法 ②熟悉审计技术的取证方法
①掌握内部审计的技术方法 ②掌握实物证据的取证方法
①审计的技术方法 ②分析法
③调节法
一、新知识引入
❖ 提问 ❖ 1.审计的技术方法？ ❖ 2.审查书面资料的方法？ ❖ 3.证实客观事物的方法？ ❖ 3.审计方法的运用？
❖ 盘点日账存数700-盘点日实存数1 000 = -300（件）
❖ 经过上述调节计算2008年12月31日的实存数为1 300件，与 账面记录的甲产品1 000件不一致，少记300件。审计人员应 要求有关人员说明原因，并进行查账核实；如有故意歪曲事 实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。
❖ 【布置任务五】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
❖ 【布置任务三】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供某企业有关利润表的资料 ❖ 【要求】：运用趋势分析法进行分析。 ❖ 2.学生自备：利润表的内容与编制。 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：分析审计重点？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果， 并将销售费用明细账可能存在的问题分析展示，有 其他小组代表参观学习，进行组组交流。教师参与 分析，确定最终答案。
❖ 解析：招待客户用餐1 050元不应计入销售费用， 应在“管理费用”里核算；付赔偿费6 000元、付 合同违约金4 000元不应计入销售费用，应在“营 业外支出”里核算。该公司的做法混淆了各种费用 的界限。
❖ 【四】审计结果展示 ❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程
和结果，进行组组交流。教师参与分析，确 定最终答案。 ❖ 解析：运用趋势分析法应注意：一是掌握分 析的重点，审计人员应对财务报表的重要项 目进行重点分析，提高分析的效率，避免平 均使用力量；二是分析时可与比较分析法结 合运用
❖ 【【布置任务四】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
二、布置任务
❖ 【布置任务一】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供销售费用明细账 ❖ 2.学生自备：销售费用的含义以及所包括的内容 ❖ 【要求】：对产品销售费用明细账进行审阅 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员根据资料进行分析。 ❖ 2.小组讨论：销售费用明细账可能存在的问题？
❖ 【布置任务二】 ❖ （一）分组（5组或6组） ❖ 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复
核。 ❖ （二）发放资料 ❖ 1.教师准备：提供资产负债表的信息 ❖ 【要求】：运用分析法审阅资产负债表。 ❖ 2.学生自备：资产负债表的内容以及编制 ❖ 【三】任务处理 ❖ 1.准备工作 ❖ 先由各小组成员分析。 ❖ 2.小组讨论：资产负债表是否存在问题？
❖ 【四】审计结果展示
❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，进行组 组交流。教师参与分析，确定最终答案。
❖ 解析：结存日应存数量=1 000+1 200—900 =1 300（件）
❖
结存日账存数1 000—结存日应存数1 300= -300（件）
❖ 验算：盘点日账面结存数量=1 000+900—1 200Βιβλιοθήκη Baidu 700（件）
❖ 【四】审计结果展示 ❖ 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，进行组组交
流。教师参与分析，确定最终答案。 ❖ 解析：（1）从流动比率看，该企业是倒挂的，按惯例，企业流
动资产与流动负债的比率应当保持在2：1左右，但该企业却只有 193 600：377 900≈1：2，说明该企业根本没有偿债能力。 ❖ （2）再从该企业流动资产的具体项目看，货币资金和应收账款 两项共计才有47 600元，而外欠款应付账款和应付票据就有130 000元，当票据到期时，根本无力偿还。 ❖ （3）该企业存货只有118 000元，而银行贷款却有200 000元， 超出企业存货82 000元，说明企业根本没有贷款的物质保证和还 贷能力。 ❖ （4）尤其严重的是，在该企业的资产中，还有很大的潜亏因素， 该企业虽有资产总额555 600元，但是，这中间包括长期待摊费 用156 000元。长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让，是 已消耗了的费用。如果企业破产清算，其损失只能由企业的所有 者和债权人承担，所以，在该企业的资产总额中减去长期待摊费 用，其实际资产只有399 600元，更何况流动资产中，存货可能 有残损折价、腐烂变质的情况，应收账款也可能有坏账因素，实 际上其全部资产已经抵不上流动负债了，所有者权益也只是个虚 数。