第二篇-行政单位会计.ppt
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2021/2/12
二、预算外资金收入 （一）概念
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团 体为履行或代行职能，依据国家法律、法规和 具有法律效力的规章而收取的、提取和安排使 用的未纳入预算管理的各种财政性资金。
2021/2/12
贷：结余——经常性结余
800 000
——专项结余
250 000
2021/2/12
练习拨入经费的核算 某国有土地管理部门发生如下经济业务： 1.收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门 拨入的日常行政运行经费86 000元； 2.收到财政部门拨入的专门用于土地资源保护的 预算经费45 000元； 3.年终，“拨入经费”的贷方余额为896 000元， 其中“拨入经常性经费”696 000元，“拨入专 项经费”200 000元。将其全部转入“结余” 科 目。
财政部门 拨入经费
主管单位 （预算内资金） 行
政
财政专户 预算外资金
预算外资金收入
单 位
其他业务 其他收入
经费支出 自身运转 拨出经费 所属会计单位 结转自筹基建 基本建设支出
2021/2/12
第一节 行政单位收入的核算
收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的 非偿还性资金。
一、拨入经费 （一）拨入经费的管理
（三）拨入经费的核算 1.科目设置：一级——“拨入经费” 按拨入经费的用途和资金管理要求分别设置 二级——“拨入经常性经费”
“拨入专项经费”
2021/2/12
2.账务处理：增贷、减借、年末转入“结余”。
例题：1.某工商行政管理部门取得财政预算 内拨入的日常行政运行经费23 000元。
借：银行存款
23 000
目标：国库集中收付制度（国库单一账户）
纳税人 账户
税务部门 账户
国库
预算单位 账户
电脑供应商 账户
2021/2/12
国库单一账户体系
财政部门开设 国库单一账户 预算外资金专户 的银行账户 （预算内资金） （预算外资金）
财政授权支付
财政直接支付
财政零余额账户
为预算单位开 设的银行账户
单位零余额账户
特设专户
2021/2/12
财政授权支付
国库单一账户 （预算内资金）
每日终了，结算 发出支付令
单位零余额账户
收款人账户
过渡账户
单位零余额账户并不实存财政资金，只是行政单位 的一个支付的额度。
2021/2/12
（二）拨入经费的内容 1.经常性经费：用于日常业务活动，比较固定。 2.专项经费：用于完成专项工程或专项工作，需 单独报账结算。
贷：拨入经费——拨入经常性经费 23 000
2.收到为开展某项专业业务活动所拨入的经费 84 000元。
借：银行存款
84 000
贷：拨入经费——拨入专项经费 84 000
2021/2/12
（四）年终结转 拨入经费平时不结转，在年终时才结转
借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费
贷：结余——经常性结余 ——专项结余
C.基层会计单位ຫໍສະໝຸດ Baidu
D. 报销单位
答案：B
2021/2/12
三、行政单位会计的特点 （与事业单位会计和财政总预算会计比较）
1.核算对象：各级行政单位纯预算资金的收支活动 2.以经费的实际支出数列报支出 3.记账基础：以收付实现制为记帐基础 4.会计主体是一个具体的单位 5.业务活动范围较窄，不进行成本核算 6.资金来源渠道单一
主管 会计单位
二级 会计单位
基层 会计单位
山东省 财政厅
山东省 教育厅
山东师范 大学
山东师大附属 幼儿园
报销单位：本单位不具备独立核算条件，实行单据
2021/2/12
报帐制度
例题：某行政单位收到上级会计单位拨入
经费50万元，并向所属单位转拨经费15万
元，则该单位为（ ）
A.主管会计单位
B.二级会计单位
CH2—CH6
2021/2/12
行政单位会计概述 资产 负债 净资产 收入 支出
会计报表
2021/2/12
第二章 行政单位会计概述 第一节 行政单位及其会计的特点 一、行政单位概念及特点 （一）概念
2021/2/12
（二）特点 1.行政单位的存在是以满足社会公共需要为前 提的，属于公共部门，提供的是一种纯公共 产品。
2.不以营利为目的，其提供的服务一般不收费 或者只收取少量的费用。
3.资金来源主要是财政拨款。
基本要求：执行单位预算，按照预算取得和使用 财政资金，使财政资金发挥其应有的社会效益。
2021/2/12
二、行政单位会计概念 1.概念
取得拨款
使用资金
起点
行政单位
终点
2021/2/12
2.组织系统
按照机构建制和经费领拨关系，分为主管会计 单位、二级会计单位和基层会计单位。
2021/2/12
例题：某行政单位年末“拨入经费” 总账科目
的贷方余额为1 050 000元，其明细账的贷方 余额为“拨入经常性经费”800 000元，“拨 入专项经费”250 000元。该单位将以上余额 转入结余账户。
借：拨入经费——拨入经常性经费 800 000
——拨入专项经费 250 000
（二）记账凭证 目前都采用通用记账凭证
2021/2/12
四、会计账簿 （一）序时账 现金日记账和银行存款日记账 （二）分类账 总账和明细账 1.总账 三栏式 2.明细账
收入明细账 支出明细账 往来款项明细账：暂付款和暂存款
2021/2/12
第五章 行政单位收支的核算 行政单位收支流程图
收入来源 收入类科目 支出类科目 支出用途
财政 拨入 主管 拨入 二级 拨入 基层
部门
会计单位
会计单位
会计单位
2021/2/12
1.领拨经费的依据：单位预算
2.领拨经费的原则： （1）按计划领拨经费 （2）按进度领拨经费 （3）按用途领拨经费 （4）按预算级次领拨经费
3.领拨经费的方式：实拨资金、用款额度
2021/2/12
2019年，财政部颁布了《财政国库管理制度 改革试点方案》
2021/2/12
补充：行政单位预算管理办法 “收支统一管理，定额、定项拨款， 超支不补，结余留用”
2021/2/12
第二节 行政单位会计核算的内容与方法 一、核算内容 五大会计要素 二、会计科目
2021/2/12
三、会计凭证
（一）原始凭证
１．收款收据；２．借款凭证；３．预算拨款凭证； ４．固定资产调拨单；５．开户银行转来的收、付款 凭证；６．往来结算凭证；７．库存材料的出库、入 库单；８．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和 文件。
二、预算外资金收入 （一）概念
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团 体为履行或代行职能，依据国家法律、法规和 具有法律效力的规章而收取的、提取和安排使 用的未纳入预算管理的各种财政性资金。
2021/2/12
贷：结余——经常性结余
800 000
——专项结余
250 000
2021/2/12
练习拨入经费的核算 某国有土地管理部门发生如下经济业务： 1.收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门 拨入的日常行政运行经费86 000元； 2.收到财政部门拨入的专门用于土地资源保护的 预算经费45 000元； 3.年终，“拨入经费”的贷方余额为896 000元， 其中“拨入经常性经费”696 000元，“拨入专 项经费”200 000元。将其全部转入“结余” 科 目。
财政部门 拨入经费
主管单位 （预算内资金） 行
政
财政专户 预算外资金
预算外资金收入
单 位
其他业务 其他收入
经费支出 自身运转 拨出经费 所属会计单位 结转自筹基建 基本建设支出
2021/2/12
第一节 行政单位收入的核算
收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的 非偿还性资金。
一、拨入经费 （一）拨入经费的管理
（三）拨入经费的核算 1.科目设置：一级——“拨入经费” 按拨入经费的用途和资金管理要求分别设置 二级——“拨入经常性经费”
“拨入专项经费”
2021/2/12
2.账务处理：增贷、减借、年末转入“结余”。
例题：1.某工商行政管理部门取得财政预算 内拨入的日常行政运行经费23 000元。
借：银行存款
23 000
目标：国库集中收付制度（国库单一账户）
纳税人 账户
税务部门 账户
国库
预算单位 账户
电脑供应商 账户
2021/2/12
国库单一账户体系
财政部门开设 国库单一账户 预算外资金专户 的银行账户 （预算内资金） （预算外资金）
财政授权支付
财政直接支付
财政零余额账户
为预算单位开 设的银行账户
单位零余额账户
特设专户
2021/2/12
财政授权支付
国库单一账户 （预算内资金）
每日终了，结算 发出支付令
单位零余额账户
收款人账户
过渡账户
单位零余额账户并不实存财政资金，只是行政单位 的一个支付的额度。
2021/2/12
（二）拨入经费的内容 1.经常性经费：用于日常业务活动，比较固定。 2.专项经费：用于完成专项工程或专项工作，需 单独报账结算。
贷：拨入经费——拨入经常性经费 23 000
2.收到为开展某项专业业务活动所拨入的经费 84 000元。
借：银行存款
84 000
贷：拨入经费——拨入专项经费 84 000
2021/2/12
（四）年终结转 拨入经费平时不结转，在年终时才结转
借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费
贷：结余——经常性结余 ——专项结余
C.基层会计单位ຫໍສະໝຸດ Baidu
D. 报销单位
答案：B
2021/2/12
三、行政单位会计的特点 （与事业单位会计和财政总预算会计比较）
1.核算对象：各级行政单位纯预算资金的收支活动 2.以经费的实际支出数列报支出 3.记账基础：以收付实现制为记帐基础 4.会计主体是一个具体的单位 5.业务活动范围较窄，不进行成本核算 6.资金来源渠道单一
主管 会计单位
二级 会计单位
基层 会计单位
山东省 财政厅
山东省 教育厅
山东师范 大学
山东师大附属 幼儿园
报销单位：本单位不具备独立核算条件，实行单据
2021/2/12
报帐制度
例题：某行政单位收到上级会计单位拨入
经费50万元，并向所属单位转拨经费15万
元，则该单位为（ ）
A.主管会计单位
B.二级会计单位
CH2—CH6
2021/2/12
行政单位会计概述 资产 负债 净资产 收入 支出
会计报表
2021/2/12
第二章 行政单位会计概述 第一节 行政单位及其会计的特点 一、行政单位概念及特点 （一）概念
2021/2/12
（二）特点 1.行政单位的存在是以满足社会公共需要为前 提的，属于公共部门，提供的是一种纯公共 产品。
2.不以营利为目的，其提供的服务一般不收费 或者只收取少量的费用。
3.资金来源主要是财政拨款。
基本要求：执行单位预算，按照预算取得和使用 财政资金，使财政资金发挥其应有的社会效益。
2021/2/12
二、行政单位会计概念 1.概念
取得拨款
使用资金
起点
行政单位
终点
2021/2/12
2.组织系统
按照机构建制和经费领拨关系，分为主管会计 单位、二级会计单位和基层会计单位。
2021/2/12
例题：某行政单位年末“拨入经费” 总账科目
的贷方余额为1 050 000元，其明细账的贷方 余额为“拨入经常性经费”800 000元，“拨 入专项经费”250 000元。该单位将以上余额 转入结余账户。
借：拨入经费——拨入经常性经费 800 000
——拨入专项经费 250 000
（二）记账凭证 目前都采用通用记账凭证
2021/2/12
四、会计账簿 （一）序时账 现金日记账和银行存款日记账 （二）分类账 总账和明细账 1.总账 三栏式 2.明细账
收入明细账 支出明细账 往来款项明细账：暂付款和暂存款
2021/2/12
第五章 行政单位收支的核算 行政单位收支流程图
收入来源 收入类科目 支出类科目 支出用途
财政 拨入 主管 拨入 二级 拨入 基层
部门
会计单位
会计单位
会计单位
2021/2/12
1.领拨经费的依据：单位预算
2.领拨经费的原则： （1）按计划领拨经费 （2）按进度领拨经费 （3）按用途领拨经费 （4）按预算级次领拨经费
3.领拨经费的方式：实拨资金、用款额度
2021/2/12
2019年，财政部颁布了《财政国库管理制度 改革试点方案》
2021/2/12
补充：行政单位预算管理办法 “收支统一管理，定额、定项拨款， 超支不补，结余留用”
2021/2/12
第二节 行政单位会计核算的内容与方法 一、核算内容 五大会计要素 二、会计科目
2021/2/12
三、会计凭证
（一）原始凭证
１．收款收据；２．借款凭证；３．预算拨款凭证； ４．固定资产调拨单；５．开户银行转来的收、付款 凭证；６．往来结算凭证；７．库存材料的出库、入 库单；８．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和 文件。