财务报表与纳税评估思考

财务报表与纳税评估考虑 (1)

加强财务报表分析完善纳税评估工作 (8)

浅谈纳税评估方法之如何运用企业会计报表数据 2008-6-17 .. 9

浅议财务报表分析对增值税纳税评估的阻碍 (24)

财务会计报表分析在纳税评估中的运用 (27)

财务会计报表分析与纳税评估的关系 (32)

财务会计报表分析在纳税评估中的运用 (36)

会计报表的税收分析 (42)

财务报告和账簿以外的分析

1、结合企业行业特点、生产经营情况

2、例如：如这次市局选拔考试的酒类生产企业：企业是否有副产品（酒糟）销售，是否有自产自用的酒，是否成立关联企业，是否混淆粮食白酒与其他酒（企业账上有反映），从而按低税率申报消费税？这几项在企业报表，账簿上看不到，只能通过对行业，生产经营特点分析明白。

例如：企业有减免税、有技术开发费，有财政补贴，在疑点分析时，一般应提出对这些业务进行核实，

3、会计三张表与纳税申报表进行的核对分析

财务报表与纳税评估考虑

一、企业财务报表分析与纳税评估的关系

纳税评估是指主管税务机关依照纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他有关资料，对纳税人一个纳税期限纳税情况的真实性、准确性进行审核分析，作出定性和定量的推断，及时发觉、纠正和处理纳税人纳税行为中错误和异常申报问题，从而采取进一步征管措施，达到对纳税人整体性和实时性控管的目的。国家税务总局下发的《纳税评估治理方法（试行）》（国税发[2005]43号）中将纳税人申报数据与财务报表数据进行比较分析作为评估分析的方法之一，这也就充分讲明了在纳税评估中运用企业财务报表分析数据的重要性。

税务部门作为财务报表要紧使用人之一，其目的确实是要通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。财务报表分析是认识过程，通过分析通常只能发觉问题而不能提供解决问题的现成答，只能作出评价而不能改善企业的状况，而纳税评估恰恰确实是利用报表分析的结果，进一步运用约谈举证、实地核查等手段，以确定纳税人纳税申报中存在的问题及缘故。

国家税务总局《纳税评估治理方法（试行）》（国税发〔2005〕43号）通知中明确纳税评估方法的要紧依据及数据来源,其中包括：纳税人税务登记的差不多情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

那个地点明确企业提供的企业会计报表数据是税务部门纳税评估要紧依据及数据来源。在此就从企业会计报表数据如何运用于纳税评估分析进行简要阐述。

二、企业财务报表分析的差不多方法

企业通过编制财务报表，能够将企业的生产经营成果和财务状况以书面的形式提供给社会各有关方面。阅读会计报表假如不运用分析技巧，不借助分析工具，只是简单地扫瞄表面数字，就难以猎取有用的信息，有时甚至还会被会计数据引入岐途，被表面假象所蒙蔽。做好财务报表分析，正确揭示各种数据之间的关系，要紧确实是从资产负债表、损益表和现金流量表三张要紧报表着手，收集完整资料，对企业各期的经济指标进行比较分析，将大量的报表数据转换成有用的信息，要紧包括对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。横向分析确实是将企业连续两年或几年的会计数据进行绝对金额增减和百分率增减的分析，以揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化的情况；纵向分析是同一年度会计报表各项目之间的比率分析，立即会计报表中的某一重要项目的数据作为100％，然后将会计报表中的其余项目的余额都以那个重要项目的百分率的形式做纵向排列，从而揭示出各个会计项目的数据在企业财务中的相对意义；趋势百分率分析是将连续多年的会计报表

中的某些重要项目的数据集中在一起，同基年的相应数据百分率比较，揭示企业在若干年内经营活动和财务状况的变化趋势；财务比率分析是指通过将两个有关的会计项目数据相除而得到各种财务比率来揭示同一张会计报表中不同项目之间或不同会计之间所存在的逻辑关系的一种分析技巧。

三、财务报表分析指标在纳税评估中的具体应用

财务报表分析指标不是孤立的，要把它们有机结合起来，才能真正发挥计算出的指标应有的作用。

结合总局《纳税评估治理方法（试行）》中纳税评估通用分析指标、纳税评估分税种特定分析指标，财务指标分析在纳税评估中的具体应用应该体现在以下几个方面：

(一)税负指标与财务报表相关指标的综合分析

1、增值税税收负担率

增值税税收负担率＝本期应纳税额÷本期应税收入×100％

将此指标与行业指标对比，假如与行业指标偏离较大，应结合财务报表具体项目和其他指标开展分析。

假如销售收入增幅较大，而税负指标下降，首先依照财务报表查看企业存货与期初比是增加依旧减少，结合存货收发记录，查看有无隐瞒销售行为，有无发生视同销售行为不按规定计提销项税的行为；其次，分析存货的要紧构成，将存货的销售价格、购进价格与上期相比的变化情况，在

此基础上进一步分析进项税金构成情况，查证有无扩大抵扣范围，对四小票抵扣比例较高的应重点开展核查；此外还需查看销售收入的要紧构成，查证有无价外费用、混合销售行为等不提销项税金或错用税率问题。

2、所得税税收负担率

所得税税收负担率＝应纳所得税额÷利润总额×100%

假如所得税税收负担率低于当地同行业和本企业基期所得税负担率而接近企业所得税适用税率，企业可能存在扩大税前扣除范围问题。作为评估人员应首先认真阅读企业所得税年度申报表，查看税法和会计制度之间有差异的地点，如工资、交际应酬费、捐赠、长期待摊费用的摊销等，企业是否进行了纳税调整，此外还应询问企业是否存在如非货币性交易、债务重组、对外投资等事项，如有则进一步核实企业对这些事项的税务处理，是否按规定进行了纳税调整。对费用、成本列支合法性的审核，则应结合前面费用、成本变动率的分析情况进行审核。

（二）、企业盈利结构分析的具体应用

依照企业的年度损益表，首先分析利润构成情况，弄清企业当年利润总额的形成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分，在此基础上进一步分析营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额的具体组成及增减变化、结构变化及相关指标的变化情况。评估人员应结合会计制度及税法有关规定及两者存在差异，重点审核税法和会