浅析消费税纳税筹划
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车轮胎 、 摩托车 、 小汽车 。
２ 消 费税 纳 税 筹 划 的 内涵
３ ０ ％） 组成一套销售 ， 就会大大增加企业应纳 的消费税 。 同样 ， 将税率为 ２ ０ ％ 的粮食 白酒和税 率为 １ ０ ％ 的药酒组
成 礼 品 套 装 销售 也 是 不 合 算 的 。 除 非 企 业 成 套 销 售 所 带 来 的
行 为。 ３ 消 费 税 纳 税 筹 划 ３ ． １ 税率的筹划
它与增值 税相互配合 ， 在增值税普遍调节 的基 础上发挥特殊调 节的功能 ， 形成双层次 调节 ， 为 了达 到必要 的调控 力度 。消 费
税 的税 负 水 平 较 高 ， 最高 的税 率达 到 ５ ６ ％（ 甲类 卷 烟 ５ ６ ％ 加 ０ ． ０ ０ ３元／ 支） ， 其 税 收 负 担 不 仅 足 以 左 右 普 通 百 姓 的 消 费 行
消费税 筹划对企 业的成长和发展具有至关重要 的作 用， 是促进 企业健 康发展的必 由之 路。这是 企业进行 消费税纳税 筹
划 的 内在 动 因 。
关键词 ：消费税 ；纳税筹划 ； 税 率；计税依 据；优惠政策
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ￣． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ６— ８ ５ ５ ４ ． ２ ０ １ ４ ． ０ ６ ． ２ １ ６
收益远远大于因此而增加 的消费税及其他成本 ， 或者企业是 为 了达到 占领市场 、 宣传新产 品等 战略 目的， 否则 单纯 从税收 角 度看 ， 企业应将不 同税率应税消费品分 开核算 ， 分开销售。 ２ ） 规避高税 负的纳税筹划 。规避 高税 负是指纳 税人将 自 己的高纳税义务转化为低 纳税义 务。规避 高税负 的纳税筹 划 主要包括纳税人 以应税消 费品换取 生产资 料 、 消费资 料 、 投 资 入股和抵偿债务 以及从事兼营活动等内容。国家税法规定 ， 纳 税 人以应税消费 品换取生产资料 、 消费资料 、 投资人股 、 抵偿债
消费税是国家对在我 国境 内生产 、 委托加 工和进 口应税 消 费品的单 位和个人所征收 的一种流转税 ， 是一种 实行单一环节
征 收 的 价 内税 。 消 费税 是 我 国现 行 流 转 税 中 的一 个 重 要 税 种 ，
征点 、 减免税等一系列税收优惠 ， 通过纳税人对筹 资活动 、 投资 活动 以及经营活动的巧妙安排 ， 达到少缴或不缴税 的 目的。转 嫁筹划则指纳税人为了达 到减轻税负 的 目的 ， 采用纯经济 的手 段， 利用价格 的调 整 和变 动 ， 将 税 负转 嫁 给他 人 承 担 的经 济
从 国际上看 ， 消费税 的征收范 围有 两种选择 ， 一种 是广 泛 课征 于消费领域 ， 既包 括对生活 消费资 料的课 征 ， 也 包括对 生
产消费资料的课征 ； 既 有 少 数 限制 消 费 的 产 品 ， 也 有 人 民生 活
组成成套消 费品销售 的， 从高适用税率 。这就来自百度文库求企业 健全会
１ 消 费税 的概 念 和 征 收 范 围
１ ． １ 消 费税 的概 念
知识 ， 在不触犯税法 的前 提下 ， 对经 济活动 中的筹 资 、 投资、 经
营活动做出巧妙的安排 ， 达 到 规 避 或减 轻税 负 目 的 的行 为 。 节 税 筹 划 是 指 纳 税 人 采 用合 法 的手 段 ， 充 分 利 用 税 法 中 固有 的 起
消费税纳税 筹划是企业财务管理的一个重要 组成 部分 ， 企业 的整 体 目标 ， 不在 于利润 的最大化 ， 而在 于税后 利润 的最大
化。在市场经济条件 下， 如何 充分利 用好 国内外的税收 法律 资源， 通过合 理的纳税 筹划 ， 最 大限度地 降低 企业的税收成
本， 谋 求合 法 的 经 济 利 益 ， 不 断 地 发展 壮 大 企 业 ， 达 到 国 家、 企 业 双 赢 的 目的 ， 已经 成 为 企 业发 展 的 重 中之 重 。 因 此 ， 进行
的必需 品。另一种是选择部分消费品进行课征 ， 通 常是 少数限
制 消 费 的生 活 消 费 品 。不 同 国 家 对 征 收 范 围 的 选 择 取 决 于 国 家赋 予 消 费税 的职 能 及 本 国 的税 制 结 构 。我 国现 行 消 费 税 是
计核算 ， 按不同税率将应税 消费品分开核算 。如 果为达到促销
为， 而且 关系到企业 的经营状况和利润水平。
１ ． ２ 消 费税 的征 收 范 围
１ ） 兼营不同税率应税消费品的筹划 。税法规定 ， 纳税人兼
营 不 同税 率 的应 税 消 费 品 ， 应 分 开 核 算 不 同 税 率 应 税 消 费 品 的 销 售额 、 销 售 数 量 。 未分 别 核 算 的或 将 不 同税 率 的应 税 消 费 品
专题研 究
Ｔ Ｅ Ｃ Ｈ Ｎ ｏ Ｌ ｏ ＧＹ Ａ Ｎ Ｄ ＭＡ Ｒ ＫＥ Ｔ
浅 析 消 费 税 纳 税 筹 划
牛 萍
（ 河 南工 业职业技 术学 院 ，河 南 南阳 ４ ７ ３ ０ ０ ９ ）
摘 要： 消费税是构成企业经营成本 的重要组 成部 分， 在 价格和 成本 不变的情 况下 ， 利润 和税收呈 现此 消彼 长 的关 系。
效果 ， 采用成套销售方式的 ， 可 以考 虑将税 率相 同或相近 的消
费 品组 成成 套 销 售 。如 可 以将 不 同 品牌 的 化 妆 品 套 装 销 售 ， 而 如 果将 护肤 护发 品 （ 消 费税 税 率 为 ０ ） 和化妆品 （ 消 费 税 税 率 为
与增值税 配合 而来 的， 在增值税 普遍调 节 的基 础上 ， 发挥 重点 调节 的功能 。因此 ， 消费税 的征收范 围比较 窄 ， 仅仅局 限在 １ １ 类 商品中。这 １ ｌ 类应税 消费品分别是 ： 烟、 酒及酒精 、 化妆 品 、 护肤护发 品 、 贵重首饰及珠 宝玉石 、 鞭 炮及焰火 、 汽油 、 柴油、 汽
２ 消 费税 纳 税 筹 划 的 内涵
３ ０ ％） 组成一套销售 ， 就会大大增加企业应纳 的消费税 。 同样 ， 将税率为 ２ ０ ％ 的粮食 白酒和税 率为 １ ０ ％ 的药酒组
成 礼 品 套 装 销售 也 是 不 合 算 的 。 除 非 企 业 成 套 销 售 所 带 来 的
行 为。 ３ 消 费 税 纳 税 筹 划 ３ ． １ 税率的筹划
它与增值 税相互配合 ， 在增值税普遍调节 的基 础上发挥特殊调 节的功能 ， 形成双层次 调节 ， 为 了达 到必要 的调控 力度 。消 费
税 的税 负 水 平 较 高 ， 最高 的税 率达 到 ５ ６ ％（ 甲类 卷 烟 ５ ６ ％ 加 ０ ． ０ ０ ３元／ 支） ， 其 税 收 负 担 不 仅 足 以 左 右 普 通 百 姓 的 消 费 行
消费税 筹划对企 业的成长和发展具有至关重要 的作 用， 是促进 企业健 康发展的必 由之 路。这是 企业进行 消费税纳税 筹
划 的 内在 动 因 。
关键词 ：消费税 ；纳税筹划 ； 税 率；计税依 据；优惠政策
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ￣． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ６— ８ ５ ５ ４ ． ２ ０ １ ４ ． ０ ６ ． ２ １ ６
收益远远大于因此而增加 的消费税及其他成本 ， 或者企业是 为 了达到 占领市场 、 宣传新产 品等 战略 目的， 否则 单纯 从税收 角 度看 ， 企业应将不 同税率应税消费品分 开核算 ， 分开销售。 ２ ） 规避高税 负的纳税筹划 。规避 高税 负是指纳 税人将 自 己的高纳税义务转化为低 纳税义 务。规避 高税负 的纳税筹 划 主要包括纳税人 以应税消 费品换取 生产资 料 、 消费资 料 、 投 资 入股和抵偿债务 以及从事兼营活动等内容。国家税法规定 ， 纳 税 人以应税消费 品换取生产资料 、 消费资料 、 投资人股 、 抵偿债
消费税是国家对在我 国境 内生产 、 委托加 工和进 口应税 消 费品的单 位和个人所征收 的一种流转税 ， 是一种 实行单一环节
征 收 的 价 内税 。 消 费税 是 我 国现 行 流 转 税 中 的一 个 重 要 税 种 ，
征点 、 减免税等一系列税收优惠 ， 通过纳税人对筹 资活动 、 投资 活动 以及经营活动的巧妙安排 ， 达到少缴或不缴税 的 目的。转 嫁筹划则指纳税人为了达 到减轻税负 的 目的 ， 采用纯经济 的手 段， 利用价格 的调 整 和变 动 ， 将 税 负转 嫁 给他 人 承 担 的经 济
从 国际上看 ， 消费税 的征收范 围有 两种选择 ， 一种 是广 泛 课征 于消费领域 ， 既包 括对生活 消费资 料的课 征 ， 也 包括对 生
产消费资料的课征 ； 既 有 少 数 限制 消 费 的 产 品 ， 也 有 人 民生 活
组成成套消 费品销售 的， 从高适用税率 。这就来自百度文库求企业 健全会
１ 消 费税 的概 念 和 征 收 范 围
１ ． １ 消 费税 的概 念
知识 ， 在不触犯税法 的前 提下 ， 对经 济活动 中的筹 资 、 投资、 经
营活动做出巧妙的安排 ， 达 到 规 避 或减 轻税 负 目 的 的行 为 。 节 税 筹 划 是 指 纳 税 人 采 用合 法 的手 段 ， 充 分 利 用 税 法 中 固有 的 起
消费税纳税 筹划是企业财务管理的一个重要 组成 部分 ， 企业 的整 体 目标 ， 不在 于利润 的最大化 ， 而在 于税后 利润 的最大
化。在市场经济条件 下， 如何 充分利 用好 国内外的税收 法律 资源， 通过合 理的纳税 筹划 ， 最 大限度地 降低 企业的税收成
本， 谋 求合 法 的 经 济 利 益 ， 不 断 地 发展 壮 大 企 业 ， 达 到 国 家、 企 业 双 赢 的 目的 ， 已经 成 为 企 业发 展 的 重 中之 重 。 因 此 ， 进行
的必需 品。另一种是选择部分消费品进行课征 ， 通 常是 少数限
制 消 费 的生 活 消 费 品 。不 同 国 家 对 征 收 范 围 的 选 择 取 决 于 国 家赋 予 消 费税 的职 能 及 本 国 的税 制 结 构 。我 国现 行 消 费 税 是
计核算 ， 按不同税率将应税 消费品分开核算 。如 果为达到促销
为， 而且 关系到企业 的经营状况和利润水平。
１ ． ２ 消 费税 的征 收 范 围
１ ） 兼营不同税率应税消费品的筹划 。税法规定 ， 纳税人兼
营 不 同税 率 的应 税 消 费 品 ， 应 分 开 核 算 不 同 税 率 应 税 消 费 品 的 销 售额 、 销 售 数 量 。 未分 别 核 算 的或 将 不 同税 率 的应 税 消 费 品
专题研 究
Ｔ Ｅ Ｃ Ｈ Ｎ ｏ Ｌ ｏ ＧＹ Ａ Ｎ Ｄ ＭＡ Ｒ ＫＥ Ｔ
浅 析 消 费 税 纳 税 筹 划
牛 萍
（ 河 南工 业职业技 术学 院 ，河 南 南阳 ４ ７ ３ ０ ０ ９ ）
摘 要： 消费税是构成企业经营成本 的重要组 成部 分， 在 价格和 成本 不变的情 况下 ， 利润 和税收呈 现此 消彼 长 的关 系。
效果 ， 采用成套销售方式的 ， 可 以考 虑将税 率相 同或相近 的消
费 品组 成成 套 销 售 。如 可 以将 不 同 品牌 的 化 妆 品 套 装 销 售 ， 而 如 果将 护肤 护发 品 （ 消 费税 税 率 为 ０ ） 和化妆品 （ 消 费 税 税 率 为
与增值税 配合 而来 的， 在增值税 普遍调 节 的基 础上 ， 发挥 重点 调节 的功能 。因此 ， 消费税 的征收范 围比较 窄 ， 仅仅局 限在 １ １ 类 商品中。这 １ ｌ 类应税 消费品分别是 ： 烟、 酒及酒精 、 化妆 品 、 护肤护发 品 、 贵重首饰及珠 宝玉石 、 鞭 炮及焰火 、 汽油 、 柴油、 汽