第四章 国际逃税与避税

第四章 国际逃税与避税
本章重点 第一节 国际逃税与避税概述 第二节 国际逃税与避税的主要方式 第三节 防止国际逃税与避税的救济措施 本章小结

【本章重点】 国际避税概念和性质 跨国纳税人从事国际避税的 主要方式 国内法防止国际逃税与避税的主要 措施
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第一节 国际逃税与避税概述



一、国际逃税与避税的含义及其区别 国际逃税是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或 国际税收协定的规定，采取某种隐蔽的非法手段， 以减少或躲避就其跨国所得应该承担的纳税义务 的行为。国际避税是指跨国纳税人利用各国税法 规定的差异和国际税收协定的漏洞，采取某种公 开的合法手段安排自己的事务，以减少或躲避就 其跨国所得应该承担的纳税责任的行为。 二、国际逃税与避税的危害
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第二节 国际逃税与避税的主要方式



一、跨国纳税人从事国际逃税的主要方式 (一)匿报或谎报应税财产和所得 (二)虚构成本费用等扣除项目 (三)伪造账册和收付凭证 二、跨国纳税人从事国际避税的主要方式 (一)通过纳税主体的跨国移动进行避税 (二)通过征税对象的跨国转移进行避税




通过征税对象的跨国转移进行避税的行为通常产 生于跨国关联企业内部主要有以下几种： 1.转移定价。 2.不合理地分摊成本费用等扣除项目。 3.通过在避税地设立基地公司进行避税。
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第三节 防止国际逃税与避税的救济 措施
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一、国内法防止国际逃税与避税的主要措施 (一)一般国内法措施 1.加强国际税务申报制度。 2.建立纳税人举证责任制度。 3.强化税务调查和会计审计制度。 (二)特别国内法措施 1.限制居民身份的转移。 2.正常交易原则。 3.取消延期纳税待遇。



二、国际法上防止国际逃税与避税的主要措施 在实践中，各国主要依靠国内法措施防止国际逃 税与避税。同时通过签订国际税收协定，进行双 边或多边国际税务合作。国际税务合作的内容主 要包括以下两个方面： (一)跨国税务情报交换制度 (二)跨国税务行政协助制度
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【本章小结】 本章介绍了国际逃税与避税的危害及其法律规制 措施；需掌握国际逃税与避税的含义和区别、纳 税人实施国际逃税与避税的方式和防止国际逃税 与避税的措施。
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