供销社系统“新网工程”建设项目审计方法及案例分析

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建设工程审计与其他审计的主要差异
审计的范围与领域不同 审计的目的和要求不同 对技术和专业的依赖程度不同 审计组织与实施的不同等。。。。。
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求
1、中央财政专项资金到位情况。
✓ 审计专项资金是否已全部、足额拨付到项目承担单位；（重点审计银 行存款、其他应付款或专项应付款科目，需要查看进账单及收款凭证）
✓ 地方配套资金扶持情况；（检查申报材料、资金往来科目核算、银行借款情 况等）
✓ 金融行业对“新网工程”的参与和支持情况；（重点检查银行借款合同、资 金到位情况以及借还款情况，审核银行借款、财务费用科目）
✓ 社会资金对“新网工程”的参与和投入情况。（检查项目投资进度及资金来 源渠道，查看项目报告及注册资本增加情况及相关投资协议等）
✓ 项目的实施效果（经济效益、社会效益等）是否与申报材料相wk.baidu.com合。
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）
3、专项资金的使用情况。
✓ 审计专项资金是否专款专用，有无截留、挪用专项资金的问题；（主要检查 项目投资建设支出及资金来源渠道等，是否用于项目，关键看是否按照申报 材料实施项目建设）
✓ 财务核算是否符合财务会计制度规定；（检查财务处理与税务处理政策执行 情况，查看汇算清缴结果及纳税申报情况）
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II 非货币性资产形式的政府补助
3.政府补助不包括政府的资本性投入
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（二）财政专项资金的会计核算与财务处理政策（续）
I. 财政拨款 II. 财政贴息 III. 税收返还 IV. 无偿划拨非货币性资产
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（二）财政专项资金的会计核算与财务处理政策（续）
收益法是指企业将政府补助计入收益（递延收益或当期
收益），而不是计入所有者权益。
供销社系统“新网工程”建设项 目审计方法及案例分析
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专题培训内容
新网工程建设项目审计目的和总体要求 审计的主要政策依据 审计的主要内容 审计程序和重点审计领域 建设项目审计工作的组织与实施 建设项目审计案例分析
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建设项目审计的概念特点
一般情况下，建设项目审计重点内容：
➢ 建设前期情况审计 ➢ 招投标审计 ➢ 合同管理审计 ➢ 工程管理审计 ➢ 工程物资管理审计 ➢ 工程造价审计 ➢ 财务管理审计 ➢ 监理履职审计
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二、审计的主要政策依据
历年“新网工程”专项资金申报指南及指南解读 财政专项资金的会计核算与财务处理政策 财政专项资金的税收政策 建设项目审计的其他法律法规和工程建设资料
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(一)历年“新网工程”专项资金申报指南及指南解读
◆2011年“新网工程”专项资金申报指南已经以财 办建[2010]82号文件印发，今年指南变化的地方 主要有6个方面，其中涉及项目单位和地方部门4 项,省级部门2项
制、公示制等落实情况；（检查项目建设档案，查看项目建设责任落 实、招标投标文件、工程监理及工程验收等工程建设管理情况） ✓ 项目和财务档案资料管理情况及项目形成资产登记情况。（检查工程 建设项目档案及财务会计核算档案，审核项目资产清单、资产完成移 交清册以及工程竣工验收等材料）
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）
✓ 财政扶持资金是否继续用于“新网工程”建设支出。（检查其他应付款或专 项应付款科目核算情况，检查项目完成进度及相关报告材料）
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）
4、“新网工程”建设带动资金投入情况。
✓ 截止审计日，该省（区、市）出台的扶持供销合作社“新网工程”的财税政 策情况；（检查相关部门下发的文件及文件执行情况，特别关注财税部门的 文件政策）
总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益，
而不是作为相关资产账面金额或者费用的扣减。
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I 货币性资产形式的政府补助
本准则第六条的规定，企业取得的各种政府补助 为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的 补助，通常按照实际收到的金额计量；只有存在 确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨 付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额 计算的补助，可以按照应收的金额计量。
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往年的申报指南解读
《新农村现代流通服务网络工程专项资金管理办法 》（财建[2009]630号）
2010年“新网工程”专项资金申报指南财政部以于 2010年4月20日财建便函[2010]68号文件
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（二）财政专项资金的会计核算与财务处理政策
政府补助的特征
1.政府补助是无偿的
2.政府补助通常附有条件
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）
5、各级供销合作社及项目单位落实项目管理责任制情况。 ✓ 审计项目是否签订《“新网工程”项目责任书》； ✓ 项目和资金管理内部制度建设以及控制管理机制情况；（检查内部控
制制度、内部会议决策机制、股东会及董事会会议纪要等） ✓ 有关工程建设和设备采购执行项目法人责任制、招投标制、工程监理
✓ 实际进展情况是否与申报材料一致；（查看申报材料和相关项目汇报材料及 投资完成进度）
✓ 投资所需资金（包括自筹资金、银行贷款等）是否全部到位；（查看申报材 料、项目可行性研究报告以及项目完成报告等，检查注册资本及相关银行借 款科目）
✓ 银行贷款的用途是否与申报材料一致；（查看借款合同、查看款项用途去向 等）
6、项目评价及效益情况。（审计评价，根据审计结果， 对比项目单位工作报告或验收报告，进行综合评价分析）
✓ 审计项目的示范带动作用的发挥情况； ✓ 项目与当地经济、农业发展规划结合情况以及促进改善
农业基础条件和生态环境、调整农业结构情况； ✓ 项目对促进当地搞活流通、扩大消费、增加农民收入、
扩大就业情况。
✓ 发生资金滞拨的原因；（主要原因有4个，在第1章） ✓ 凡资金尚未拨付到位的，省级供销合作社是否及时向同级财政部门反
映协调，研究落实相关措施，确保资金尽快、足额拨付到位。（检查 相关书面材料，以明确各方责任）
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一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）
2、申报项目实施进展情况。
✓ 审计申报项目年度构建内容完成情况；（重点审计在建工程、固定资产、相 关成本费用科目，并与申报材料对比）