增值税基础知识
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备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品； 8、小规模纳税人（包含个体）月销售额小于30000(起征
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习题
一、下列选项中可以免征增值税的有（ ） A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 B、养老机构提供的养老服务 C、医疗机构提供的医疗服务 D、残疾人企业为社会提供的应税服务 E、个人转让著作权 答：ABCE 残疾人个人为社会提供的应税服务免税
税人转换成了税收官的角色。互相监督。互相制约。
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增值税种类
1.生产型增值税（不抵扣）p64 2.收入型增值税（分期扣除） 3.消费型增值税（一次全部扣除） 主要区别在于固定资产增值税抵扣方法， 我国现行的为消费行增值税.
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视同销售
为什么叫视同销售：比如一件商品零售价117元， 税款17元是属于国家的，剩下的100元才是企业自 己的，企业自己把自己的东西送人，国家不管， 如果把属于国家的17元税款也送人。国家就要管 了，所以就有了视同销售
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增值税
1、增值税之父：莫里斯*洛雷，法国税务总局局长（ 1954年）
增值税主要将税收风险转嫁给了纳税人，当纳税人购进 货物时就税务局就已经收到税款，当出售货物时再将税 款转嫁给下游，实现环环相抵。销项-进项其实是你补 交的货物/劳务增值部分的税款。
在财政收入上具有及时性和稳定性 2、营改增也有异曲同工之妙，他将所有的增值税一般纳
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视同销售的行为
1、将货物交给其他单位或个人代销的，例如：批发的货 派送到连锁销售是需要加价的P85
2、销售代销货物。 3、设有2个机构以上的并实行统一核算的将货物移送到其
他机构用于销售，但相关机构设同一市县的除外。（ 属地管理）
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视同销售的行为
4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利；或个人
个月不得变更 3、一般纳税人销售2008年12月31日以前购入的固定资产 按3%征收率减按2%征收。等同于规模销售固定资产 4、纳税人销售旧货 5、一般纳税人出租在2015年5月1日以后取得的不动产与
机构不在同一市县的（150）
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2016年4月30日以前的
一般纳税人出租在2015年4月30日以前的按5%， P150
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物 的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝
土）
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一般纳税人暂按简易办法征税
1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内 2、典当业销售死当物品 3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 4、一般纳税人的自来水销售按3%征收不得抵扣购进自来水
A 外国政府无偿援助的进口物资 B供热企业向居民个人供热 C煤层气抽采企业销售抽采煤层气 D血站供给医疗机构的临床用血
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不征收增值税项目
1、施工现场制造预制构件p88 2、供应或开采天然水 3、对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌
照和有关证书等取得的工本费收入 4、体育彩票收入 5增值税纳税人收取的会员费 6、代购行为 7、计算机软件产品以并征收的安装费、维护费、培训
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视同销售记忆
1、属地管理（从一个地方到另一个地方或从一个公司到另一个公司） 2、改变商品的用途，自产或委托加工的货物但是用来：投资、分配、捐赠
、职工福利的，不论对内对外一律视同销售。 3、 1.对外购货物对内做了员工集体福利或个人消费或非正常损失的不视同销
售，做进项转出
2对外购货物对外做投资、分配、捐赠的视同销售。
零、免、退
一、零：商品完全不含税 二、免：免征本环节生产或销售的货物的增值税。免得同
时进项也不得抵扣 三、退：1.退免税政策的出口货物
2.免税政策出口货物 3.试用征税政策的出口货物 4.出口货物劳务其他规定
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零税率
零税率应税服务是指适用于增值税零税率的服务，一般多 用出口货物、向境外提供劳务等。以零税率计算销项税， 抵扣后销项税为负税，p98
不确认收入 视同销售，销项税
销售，征 不视同销售，不征 不视同销售，不征
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（6）将购买的货物分配给股东或投资者
确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（7）将购买的货物无偿赠送他人
不确认收入
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或 个体经营者
项税和进项税以及应纳税额。
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一般纳税人采用简易办法征税
以下销售可以选择按按简易征收办法P150 1、 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，容
量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖 、瓦、石灰
视同销售，征 视同销售，征 视同销售，征 不视同销售，不征 视同销售，征（注） 视同销售，征
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人
不确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬
不确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
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习题
下列可以开具增值税专用发票的是（） A.销售免税货物 B.商业企业一般纳税人零售烟酒、化妆品等 C 将货物捐赠给一般纳税人企业 D.向个人销售住房
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一、金融服务
具体范围
增值税 税率
贷款
利息、及利息性收入
贷款服务
融资性售后回 租
承租A卖给B再从B租回
直接收费金融服务
直接收费金融 服务
纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值税的应纳税额， 而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。 使商品离岸 时完全不含税，
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税率为零
1、纳税人出口货物，税率为零P98 2、国际运输服务零税率，航天运输 3、向境外单位提供研发服务、设计服务 4、放弃增值税零税率后36个月内不的在申请，放弃以后
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项目
会计
增值税
所得税
（1）将货物交付他人代销
确认收入 销售，销项税
销售，征
（2）销售代销货物
确认收入 销售，销项税
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 不确认收入 销项税 的除外
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
可选择免税或按规定缴纳增值税。
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免增值税
免增值税：在销售过程中其中一个环节不征增值税， 同时进项也不得抵扣
法定免税项目7+1。营改增后加40项111-118 纳税人兼营免税减税项目因分别核算， 放弃免税后36个月不得变更。
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法定免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品；（指初级产品）p100 2、避孕药品和用具 3、古旧图书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设
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如果是2008年12月购进的固定 资产
应纳增值税额=（93.6-38）/1.03*2%=1.07
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增值税税率
1.零税率 2.免税 3.不征税 4.3%（2009年1月1日） 5.6%（2016年6月1日） 7.11% 8.13% 9.17%
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发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资资金 C.银行销售金银 D.存款利息。
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习题
甲进出口公司代理乙企业进口设备，海关进口增值税专用发票缴 款书上缴款单位是甲进出口公司，该进口设备的增值税纳税人是 （）
A甲进出口公司 B乙工业企业 C丙货运代理人 D国外销售商 答案：A 对报关进口的货物以及货物的收货人或办理报关手续的
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习题
食品加工企业为或一般纳税人2016年5月从粮食购销企 业购入小麦10吨取得增值税专用发票价款23000.税款 2990元。从农民 手中购入花生500斤，收购发票上金 额为2500元货物已入库，该食品加工厂5月份可抵消的 进项税是多少（）
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习题
下列行为适用增值税免税政策的是（）
确认收入
9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者
确认收入
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）
不确认收入
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费
不确认收入
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利 确认收入
视同销售，销项税
视同销售，销项税
视同销售，销项税 不视同销售，进项税转 出 不视同销售，进项税转 出 视同销售，销项税
第4项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动
产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为 零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
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6%
一、金融服务 二、现代服务 三、生活服务 四、销售无形资产（土地使用权除外） 五、电信增值服务
单位或个人为进口货物的纳税人
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习题
收取的合同违约金是否缴纳增值税 《增值税暂行条例》
纳税人在未销售货物或加未提供修理修配劳务的情况 下收取的合同违约金不属于增值税的征收范围，不征 税增值税
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3%税率的
简易计税办法2009年1月1日p148 1、小规模纳税人 2、一般纳税人采用简易办法征税的，选择简易办法后36
费
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不征收增值税项目
9、中央财政的贴 10、无偿提供的运输服务 11、存款利息 12、保险赔付 13、住宅专项维修基金 增值税定义: 生产加工、销售、修理修配，应税劳务，
或服务的P88
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习题
下列选项中应征收增值税的是（） A.保险人获得的保险赔付 B.房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开
的增值税税款 5、纳税人销售固定资产的按3%减按2%征收，也可放弃有优
惠按3%征收。开具专票。2015-90 应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%
让爱的天使飞满人间பைடு நூலகம்
简易征收办法
不含税销售额*3%=应纳税额
让爱的天使飞满人间
6%
第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、
消费 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供
给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投
资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
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视同销售的行为
9.财税2016 36号14条：单位或者个体向其他单位或个人无偿 提供服务或无形资产或不动产的。但用于公益事业或以社会 公众为服务对象的除外
出租一房屋房租100万,营改增以后缴纳多少税，营 改增以后节省多少税。
营改增以前 100万*5%=5万 营改增以后 (100/1.05)*0.05=4.76 节省5万减去4.76万节省0.24万
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小规模纳税人
1、从事货物生产提供应税劳务为主，年应税销售额在 50万元以下
2、其他纳税人应税销售额在80万以下 营改增后应税行为在500万以下的 且会计核算制度不健全的p71不能正确核算增值税的销
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习题
下列行为视同销售征收增值税的有（ ） A 将自产的货物作为投资提供给个体经营者。 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.企业将外购的水泥用于厂房的基建工程 D 商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产的货物用于换取生产资料
选项B和选项E属于增值税特殊销售行为，不视同销售，选 项C属于增值税应税项目。
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习题
一企业为增值税一般纳税人，2014年2月该企业将一台 固定资产捐赠给本市的一家福利机构，该设备2009年2 月购进取得增值税专用发票注明价款80万元增值税进 项税13.6万元（已抵扣）。该设备计提折旧38万元。 问捐赠该设备企业需要交纳多少税
应纳增值税税额=（80-38）*0.17=7.14 如果是2008年12月购进的固定资产呢?
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习题
一、下列选项中可以免征增值税的有（ ） A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 B、养老机构提供的养老服务 C、医疗机构提供的医疗服务 D、残疾人企业为社会提供的应税服务 E、个人转让著作权 答：ABCE 残疾人个人为社会提供的应税服务免税
税人转换成了税收官的角色。互相监督。互相制约。
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增值税种类
1.生产型增值税（不抵扣）p64 2.收入型增值税（分期扣除） 3.消费型增值税（一次全部扣除） 主要区别在于固定资产增值税抵扣方法， 我国现行的为消费行增值税.
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视同销售
为什么叫视同销售：比如一件商品零售价117元， 税款17元是属于国家的，剩下的100元才是企业自 己的，企业自己把自己的东西送人，国家不管， 如果把属于国家的17元税款也送人。国家就要管 了，所以就有了视同销售
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增值税
1、增值税之父：莫里斯*洛雷，法国税务总局局长（ 1954年）
增值税主要将税收风险转嫁给了纳税人，当纳税人购进 货物时就税务局就已经收到税款，当出售货物时再将税 款转嫁给下游，实现环环相抵。销项-进项其实是你补 交的货物/劳务增值部分的税款。
在财政收入上具有及时性和稳定性 2、营改增也有异曲同工之妙，他将所有的增值税一般纳
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视同销售的行为
1、将货物交给其他单位或个人代销的，例如：批发的货 派送到连锁销售是需要加价的P85
2、销售代销货物。 3、设有2个机构以上的并实行统一核算的将货物移送到其
他机构用于销售，但相关机构设同一市县的除外。（ 属地管理）
让爱的天使飞满人间
视同销售的行为
4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利；或个人
个月不得变更 3、一般纳税人销售2008年12月31日以前购入的固定资产 按3%征收率减按2%征收。等同于规模销售固定资产 4、纳税人销售旧货 5、一般纳税人出租在2015年5月1日以后取得的不动产与
机构不在同一市县的（150）
让爱的天使飞满人间
2016年4月30日以前的
一般纳税人出租在2015年4月30日以前的按5%， P150
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物 的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝
土）
让爱的天使飞满人间
一般纳税人暂按简易办法征税
1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内 2、典当业销售死当物品 3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 4、一般纳税人的自来水销售按3%征收不得抵扣购进自来水
A 外国政府无偿援助的进口物资 B供热企业向居民个人供热 C煤层气抽采企业销售抽采煤层气 D血站供给医疗机构的临床用血
让爱的天使飞满人间
不征收增值税项目
1、施工现场制造预制构件p88 2、供应或开采天然水 3、对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌
照和有关证书等取得的工本费收入 4、体育彩票收入 5增值税纳税人收取的会员费 6、代购行为 7、计算机软件产品以并征收的安装费、维护费、培训
让爱的天使飞满人间
视同销售记忆
1、属地管理（从一个地方到另一个地方或从一个公司到另一个公司） 2、改变商品的用途，自产或委托加工的货物但是用来：投资、分配、捐赠
、职工福利的，不论对内对外一律视同销售。 3、 1.对外购货物对内做了员工集体福利或个人消费或非正常损失的不视同销
售，做进项转出
2对外购货物对外做投资、分配、捐赠的视同销售。
零、免、退
一、零：商品完全不含税 二、免：免征本环节生产或销售的货物的增值税。免得同
时进项也不得抵扣 三、退：1.退免税政策的出口货物
2.免税政策出口货物 3.试用征税政策的出口货物 4.出口货物劳务其他规定
让爱的天使飞满人间
零税率
零税率应税服务是指适用于增值税零税率的服务，一般多 用出口货物、向境外提供劳务等。以零税率计算销项税， 抵扣后销项税为负税，p98
不确认收入 视同销售，销项税
销售，征 不视同销售，不征 不视同销售，不征
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（6）将购买的货物分配给股东或投资者
确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（7）将购买的货物无偿赠送他人
不确认收入
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或 个体经营者
项税和进项税以及应纳税额。
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一般纳税人采用简易办法征税
以下销售可以选择按按简易征收办法P150 1、 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，容
量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖 、瓦、石灰
视同销售，征 视同销售，征 视同销售，征 不视同销售，不征 视同销售，征（注） 视同销售，征
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人
不确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
（14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬
不确认收入 视同销售，销项税
视同销售，征
让爱的天使飞满人间
习题
下列可以开具增值税专用发票的是（） A.销售免税货物 B.商业企业一般纳税人零售烟酒、化妆品等 C 将货物捐赠给一般纳税人企业 D.向个人销售住房
让爱的天使飞满人间
一、金融服务
具体范围
增值税 税率
贷款
利息、及利息性收入
贷款服务
融资性售后回 租
承租A卖给B再从B租回
直接收费金融服务
直接收费金融 服务
纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值税的应纳税额， 而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。 使商品离岸 时完全不含税，
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税率为零
1、纳税人出口货物，税率为零P98 2、国际运输服务零税率，航天运输 3、向境外单位提供研发服务、设计服务 4、放弃增值税零税率后36个月内不的在申请，放弃以后
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项目
会计
增值税
所得税
（1）将货物交付他人代销
确认收入 销售，销项税
销售，征
（2）销售代销货物
确认收入 销售，销项税
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 不确认收入 销项税 的除外
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
可选择免税或按规定缴纳增值税。
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免增值税
免增值税：在销售过程中其中一个环节不征增值税， 同时进项也不得抵扣
法定免税项目7+1。营改增后加40项111-118 纳税人兼营免税减税项目因分别核算， 放弃免税后36个月不得变更。
让爱的天使飞满人间
法定免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品；（指初级产品）p100 2、避孕药品和用具 3、古旧图书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设
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如果是2008年12月购进的固定 资产
应纳增值税额=（93.6-38）/1.03*2%=1.07
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增值税税率
1.零税率 2.免税 3.不征税 4.3%（2009年1月1日） 5.6%（2016年6月1日） 7.11% 8.13% 9.17%
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发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资资金 C.银行销售金银 D.存款利息。
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习题
甲进出口公司代理乙企业进口设备，海关进口增值税专用发票缴 款书上缴款单位是甲进出口公司，该进口设备的增值税纳税人是 （）
A甲进出口公司 B乙工业企业 C丙货运代理人 D国外销售商 答案：A 对报关进口的货物以及货物的收货人或办理报关手续的
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习题
食品加工企业为或一般纳税人2016年5月从粮食购销企 业购入小麦10吨取得增值税专用发票价款23000.税款 2990元。从农民 手中购入花生500斤，收购发票上金 额为2500元货物已入库，该食品加工厂5月份可抵消的 进项税是多少（）
让爱的天使飞满人间
习题
下列行为适用增值税免税政策的是（）
确认收入
9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者
确认收入
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）
不确认收入
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费
不确认收入
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利 确认收入
视同销售，销项税
视同销售，销项税
视同销售，销项税 不视同销售，进项税转 出 不视同销售，进项税转 出 视同销售，销项税
第4项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动
产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为 零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
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6%
一、金融服务 二、现代服务 三、生活服务 四、销售无形资产（土地使用权除外） 五、电信增值服务
单位或个人为进口货物的纳税人
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习题
收取的合同违约金是否缴纳增值税 《增值税暂行条例》
纳税人在未销售货物或加未提供修理修配劳务的情况 下收取的合同违约金不属于增值税的征收范围，不征 税增值税
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3%税率的
简易计税办法2009年1月1日p148 1、小规模纳税人 2、一般纳税人采用简易办法征税的，选择简易办法后36
费
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不征收增值税项目
9、中央财政的贴 10、无偿提供的运输服务 11、存款利息 12、保险赔付 13、住宅专项维修基金 增值税定义: 生产加工、销售、修理修配，应税劳务，
或服务的P88
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习题
下列选项中应征收增值税的是（） A.保险人获得的保险赔付 B.房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开
的增值税税款 5、纳税人销售固定资产的按3%减按2%征收，也可放弃有优
惠按3%征收。开具专票。2015-90 应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%
让爱的天使飞满人间பைடு நூலகம்
简易征收办法
不含税销售额*3%=应纳税额
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6%
第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、
消费 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供
给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投
资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
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视同销售的行为
9.财税2016 36号14条：单位或者个体向其他单位或个人无偿 提供服务或无形资产或不动产的。但用于公益事业或以社会 公众为服务对象的除外
出租一房屋房租100万,营改增以后缴纳多少税，营 改增以后节省多少税。
营改增以前 100万*5%=5万 营改增以后 (100/1.05)*0.05=4.76 节省5万减去4.76万节省0.24万
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小规模纳税人
1、从事货物生产提供应税劳务为主，年应税销售额在 50万元以下
2、其他纳税人应税销售额在80万以下 营改增后应税行为在500万以下的 且会计核算制度不健全的p71不能正确核算增值税的销
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习题
下列行为视同销售征收增值税的有（ ） A 将自产的货物作为投资提供给个体经营者。 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.企业将外购的水泥用于厂房的基建工程 D 商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产的货物用于换取生产资料
选项B和选项E属于增值税特殊销售行为，不视同销售，选 项C属于增值税应税项目。
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习题
一企业为增值税一般纳税人，2014年2月该企业将一台 固定资产捐赠给本市的一家福利机构，该设备2009年2 月购进取得增值税专用发票注明价款80万元增值税进 项税13.6万元（已抵扣）。该设备计提折旧38万元。 问捐赠该设备企业需要交纳多少税
应纳增值税税额=（80-38）*0.17=7.14 如果是2008年12月购进的固定资产呢?