小金库内部审计的常用技术方法【最新版】

小金库内部审计的常用技术方法
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

“小金库”具有三大基本特点:
1、资金来源是公用的;
2、形成方式是隐秘的;
3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。

小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。

造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。

1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手:
(1)从检查收入入手;(2)从检查支出入手。

(3)从检查对外投资入手。

(4)从检查票据入手特别是收据、支票、发票等。

(5)从检查银行账户
入手。

(6)从检查下属及往来单位入手。

2“小金库”内部审计的几种常用技术方法
2.1 收入核实法，主要注意以下几个方面:
(1)企业有哪些收入?全部的实际收入是否全入账?主营业务收入和其它业务收入的范围，列出收入分析表，是否有截留收入的现象。

(2)逐项分析收入的流程，例如:出租房产的收入流程，分析资金动向，租赁合同中是按年交费还是按月交费，是交现金还是银行汇款，账号是什么?
(3)收入的单据，是发票还是收据，单据上的相关信息记录规范、齐全吗?是否入账。

(4)收入的记录科目，按照会计制度规定是主营业务收入、其它业务收入，列入哪个会计科目中了，查到末级科目，查是否有截留收入。

(5)有哪些收入入账，收入的账册有哪些?有多少个序列?今年收入明细账与去年收入明细账册数差别大吗?
(6)收入是否全部及时入账，查开出的原始单据和发票时间与记账凭证、总账、明细账、报表核对，做穿行测试，查是否截留收入。

(7)总账和明细账是否相符，查相关收入的合计与总账、明细账是否平行登记。

(8)总账和报表是否相符。

(9)账和凭证是否相符。

(10)重点收入:行政事业性收费、罚没收入、协会学会会费收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

应有针对性，分清性质，重点关注。

(11)有无非法收入。

(12)有无不合法票据。

(13)通过以上的分析过程，就可以对有无截留收入的情况给出定性了。

2.2 突击盘点法，对于实物资产、库存现金都要用这个方法。

需
要掌握以下要点:
(1)在时间安排上，不能事先通知，要突击查。

(2)需要查哪些保险柜?对于办公室上锁的柜子，全部都要查。

注意现金盘点时，出纳一定要在场，相关主管会计人员一定也要在场。

避免盘点结果主管会计人员不认账。

(3)如有多个保险柜的，应由多组人员分别同时查。

要由出纳、主管会计人员和清查人员都在场，由清查小组人员动手清点。

(4)清查保险柜中存放的所有物品和现金，应一一核实:对于房产证、土地证、笔记本、信封、钥匙、存折、各种印章、其他文件资料等要一一核对，如果发现个人的存折和存款要说明原因，可能是有文章的。

(5)对于盘点出的账实不符的情况，要一查到底。

2.3 支出追查法
分析各月各项支出，看支出的总体合理性，查找异常支出项目，检查这些支出的真实性。

例如，采购原材料所发生的运输费用与原材
料费用的结构百分比应在合理的范围内波动，所以，根据近年来运费占原材料的比例便可分析出采购运费的真假。

具体注意以下几个方面:
(1)白条抵库;(2)大额和金额较整的支出;(3)可到相关单位核实数量、单价、金额等;(4)记账混乱、账实不符，纪录不完整、凭证内容不合法、手续不全，涂改、伪造;(5)是否有假账，是否有额外凭证、额外的物资;(6)奇异数字现象:有司机工资，但没车辆购置费、没维修费油料费。

没有工程项目却有工程物资或费用。