税收协定相关一览表

乌克兰
24个月 阿联酋
4
税率 5% 7% 7.5% 8%
10%
税收协定对股息征税一览表
与下列国家（地区）协定 科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、 苏丹、老挝、南非、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、巴巴多斯、 阿曼、巴林、沙特、墨西哥、 文莱、赞比亚、埃塞俄比亚 阿联酋 尼日利亚 埃及、突尼斯 日本、美国、法国、英国、比利时、德国、马来西亚、丹麦、 芬兰、瑞典、意大利、荷兰、捷克、波兰、保加利亚、巴基 斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、匈牙 利、马耳他、俄罗斯、印度、白俄罗斯、以色列、越南、土 耳其、乌兹别克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈萨克斯坦、印尼、 伊朗、吉尔吉斯、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、阿塞拜疆、摩洛 哥、香港、澳门等
10% （直接拥有支付 股息公司至少 10% 加拿大、菲律宾 股份情况下）
税收协定对股息征税一览表
税率
与下列国家（地区）协定
芬兰、捷克、卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立
5% （直接拥有支付股 陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特
息公司至少 25% 多、中国香港、澳门、新加坡、 希腊、阿尔及利亚 （与上
比利时
(1)家庭在比利时；(2)财产 (1)在比利时依法注册成立； (2)公司
的管理地在比利时；(3)在 的总部、主要管理机构设在比利时。
比利时有职业或从事经营
加拿大
(1)在加拿大有规律地、正 (1)在加拿大依法注册成立；
常地或习惯性生活；(2)1年 (2)中心管理和控制机构设在加拿大。
中在加拿大停留183天以上
日 本 韩 国
自然人居民身份的判定标准
法人居民身份的判定标准
(1)在意大利有居民户口登记； (2)在意大利有经济利益中心； (3)1年中在意大利停留满183天。
(1)在日本有生活基地和生活中心； (2)在日本连续居住满1年。 (1)计划在韩国长期居住； (2)在韩国连续居住1年以上。
(1)在意大利注册成立； (2)法人的管理总部在意大
部分国家税收居民身份的判定标准
国别
自然人居民身份的判定标准 法人居民身份的判定标准
丹麦 1年中在丹麦停留半年以上。
在丹麦注册成立。
(1)在法国有家庭或经济利益中心； 法国 (2)在法国就业或从事职业；
(3)1年中在法国停留183天以上。
在法国注册成立。
德国
(1)在德国有非临时性住所； (2)1年中在德国停留超过6个月。
(1)在卢森堡注册成立； (2)有效管理机构在卢森 堡。
管理和控制中心在马来 西亚。
在墨西哥有居所，除非在一个日历 墨 年度中连续或累计在别国停留183天 西哥 以上，或能够证明已在别国取得了
税收居民身份。
主要经营管理中心在墨 西哥。
部分国家税收居民身份的判定标准
国 别
自然人居民身份的判定标准
(1)在荷兰有家庭、住处、经济社会中
(2)在以前4个年度居住至少365
(2)管理和控制活动全
天，而在本财政年度至少停留了60天。部在印度开展。
(1)在爱尔兰有住所可使用； (2)在纳税年度停留183天或以上； (3)在连续4年中每一年都在爱尔兰停 留至少3个月。
中心管理和控制机构在爱 尔兰。
1
部分国家税收居民身份的判定标准
国 别
意大 利
动而停留6个月以上。
(1)在瑞士注册成立； (2)管理中心设在瑞士。
2
部分国家税收居民身份的判定标准
国 别
自然人居民身份的判定标准
(1)在访问英国的年度中在英国有可供 其使用的住房；
(2)在纳税年度中在英国停留183天以上 英国 (不一定连续停留)；
(3)在连续4年中到英国访问平均每年达 到91天或以上。
(1)在西班牙有经济或职业活动的基
地； 西
(2)在西班牙有家庭(配偶、子女)； 班
(3)在一个日历年度中在西班牙停留 牙
183天以上。
(1)在西班牙注册成 立； (2)法人的总部在西班 牙； (3)法人的有效管理中 心在西班牙。
(1)在瑞士有合法住宅并打算定居； 瑞 (2)因从事有收益的活动而在瑞士停 士 留3个月以上；因从事非收益性活
我国税收协定相关一览表
部分国家税收居民身份的判定标准
国别 自然人居民身份的判定标准
法人居民身份的判定标准
(1)在澳大利亚有长期住
(1)在澳大利亚注册；
澳大利 所；
(2)在澳大利亚经营；
亚 (2)在纳税年度内连续或累 (3)中心管理和控制机构在澳大利亚；
计在澳大利亚停留半年以上。 (4)投票权被澳大利亚居民股东控制。
注册 地标 准
★
★
★
管理机 构所在 地标准
★ ★
★
总机构 所在地 标准
★ ★
选举权 控制标 准
新西兰、西班牙、新西兰、比利时 ★
★
Fra Baidu bibliotek
★
澳大利亚 中国
★
★
★
★
★
★
我国对外签署协定新增常设机构判定标准一览表
1个月 为勘探或开采自然资源
3个月 所使用的装置或设施，
仅以使用期超过---（期限）为限
6个月
183天 12个月
3
内容
期 限 与下列国家（地区）协定
183天 建筑工地、建筑、装
8个月
配或安装工程，或者 9个月
印度、斯里兰卡、尼泊尔 马耳他 阿曼、委内瑞拉、阿尔巴尼亚、捷克、马耳
与其有关的监督管理
12个月 活动，但仅以该工地、
他、卡塔尔、叙利亚、赞比亚 塞浦路斯、罗马尼亚、匈牙利、毛里求斯、 斯洛文尼亚、以色列、土耳其、亚美尼亚、
色列、牙买加、苏丹、埃
项目提供或关联项目提供劳务，
及、南非、克罗地亚、古
仅以在任何二十四个月连续或累
巴、塞舌尔
计超过＿＿为限
缔约国一方企业通过雇员或者其 12个月 匈牙利、土耳其、哈萨克
他人员，在缔约国另一方为同一
斯坦、乌克兰（咨询劳
项目提供或关联项目提供劳务，
务）、吉尔吉斯斯坦等
仅以连续或累计超过＿＿为限 18个月 蒙古、俄罗斯、白俄罗斯、
工程或活动连续＿
牙买加、冰岛、乌兹别克、南斯拉夫、老挝、 埃及、南非、摩尔多瓦、克罗地亚、马其顿、
＿＿月以上的为限
塞舌尔、古巴、哈萨克、伊朗、巴林、吉尔 吉斯、阿塞拜疆、塔吉克斯坦、丹麦等
18个月 蒙古、乌克兰、俄罗斯、白俄罗斯、苏丹
24个月 阿联酋
工程型常设机构判定标准一览表
内容
期 限 与下列国家（地区）协定
(1)纳税年度中在马来西亚连续或累 计停留满182天； (2)评税年度在马来西亚停留不到182
马来 西亚
天，但这次停留与评税年度前一年 或后一年中的182天以上的停留期相
连； (3)评税年度在马来西亚停留90天以 上，但在以前4年中的任何3年居住 在马来西亚或每年停留满90天。
法人居民身份的判定标准
(1)有美国的长期居住证(绿卡)； (2)当年(日历年度)在美国停留满31 美国 天，并且近3年在美国停留天数的加权 平均值等于或大于183天。
法人居民身份的判定标准 (1)在英国注册成立； (2)中心管理和控制机构 设在英国。
在美国依法注册成立。
各国法人居民的判定标准
国家
法国、瑞典、美国等 马来西亚、墨西哥、新加坡等 加拿大、英国、德国、希腊、爱尔 兰、意大利、卢森堡、挪威、瑞士 等 韩国、日本、巴西 葡萄牙
税率
与下列国家（地区）协定
挪威、新西兰、澳大利亚、加拿大、巴西、菲律宾、巴布亚 15%
新几内亚
20%
泰国
格鲁吉亚（直接拥有支付股息公司至少 50% 股份并在该公 0%
司投资达到 200 万欧元情况下，未达要求为10%）
5% （直接拥有支付股 息公司至少 10% 委内瑞拉、格鲁吉亚（并在该公司投资达到 10 万欧元） 股份情况下）
15% 巴西
其他为10%或免税
5
税收协定对特许权使用费征税一览表
税率 低于或高于10%
与下列国家（地区）协定 5% 古巴、格鲁吉亚、赞比亚 7% 香港、澳门、罗马尼亚 8% 埃及、塔吉克斯坦 12.5% 巴基斯坦 15% 泰国 巴西：25%（商标），其他15% 菲律宾：15%（文学、艺术或科学著作）、10%其他 突尼斯：5%（技术或经济研究）10%其他
劳务，仅以在任何十二个月连
西、葡萄牙等
续或累计超过＿＿为限
8个月 马耳他
9个月 阿曼、捷克、阿尔及利亚
183天 斯里兰卡、泰国、尼泊尔、丹麦、
香港、澳门、塔吉克斯坦、土库
曼斯坦、赞比亚
劳务型常设机构判定标准一览表
缔约国一方企业通过雇员或者其 12个月 塞浦路斯、毛里求斯、以
他人员，在缔约国另一方为同一
荷 心，或有长期居住意向； 兰 (2)在荷兰停留了一定时间。
新 (1)在新西兰有长期性住所； 西 (2)在任何12个月中在新西兰停留183天
兰 以上。
法人居民身份的判定标准
(1)依法在荷兰注册成立； (2)中心管理机构在荷兰。
(1)在新西兰依法注册成 立； (2)法人总部设在新西兰； (3)管理和控制机构在新西
税收协定对特许权使用费征税一览表
税率
与下列国家（地区）协定
使用对方机器设备 法国、比利时、荷兰、瑞士、西班牙、奥地利、新加
为6%
坡、卢森堡、爱尔兰
美国、德国、英国、丹麦、芬兰、意大利、波兰、保 使用对方设备为7%
加利亚、南非、马耳他
其他一般为10%
6
工程或活动连续＿ ＿月以上的为限
日本、美国、比利时、德国、马来西亚、挪 威、丹麦、新加坡、芬兰、加拿大、瑞典、 新西兰、泰国、意大利、荷兰、捷克、波兰、 澳大利亚、保加利亚、巴基斯坦、科威特、 瑞士、西班牙、奥地利、巴西、卢森堡、韩 国、越南、葡萄牙、菲律宾、巴新、孟加拉、 巴巴多斯、印尼、突尼斯、格鲁吉亚、墨西 哥、特多、摩洛哥、香港、澳门、沙特、尼 日利亚、文莱
股份情况下）
述国家（地区）协定规定直接拥有支付股息公司股份低于
25% 情况下税率为 10% ）
7%（直接拥有支付股 息公司至少 25% 股份情况下）
奥地利
15%（直接拥有支付股 息公司至少 25% 泰国 股份情况下）
税收协定对利息征税一览表
税率 低于或高于10%
与下列国家（地区）协定 5% 科威特、委内瑞拉（银行与金融机构） 7% 香港、澳门、阿尔及利亚、阿联酋 7% 新加坡、奥地利、以色列（限于银行与金融机构） 7.5% 捷克、牙买加、古巴 8% 塔吉克斯坦
建筑工地、建筑、装 6个月 配或安装工程，仅以 连续 月以上的为 限
法国、英国、爱尔兰、格鲁吉亚、阿尔及利 亚、埃塞俄比亚
劳务型常设机构判定标准一览表
缔约国一方企业通过雇员或者 6个月 日本、美国、法国、比利时、德
其他人员，在缔约国另一方为
国、新加坡、丹麦、芬兰、加拿
同一项目提供或关联项目提供
大、意大利、新西兰、瑞士、巴
(1)在德国注册成立； (2)管理中心在德国。
部分国家税收居民身份的判定标准
国别 希腊
自然人居民身份的判定标准
有在希腊安家的意向，这种意向主 要通过个人居住、家庭地址、活动中
法人居民身份的判定标
准 (1)在希腊注册成立； (2)在希腊有管理机构。
印度 爱尔兰
心来表现。
(1)在纳税年度内停留183天以上； (1)在印度注册成立；
葡 (1)在日历年度中在葡萄牙停留183天以
萄 上； 牙 (2)在葡萄牙有可长期使用的住房。
兰。 (1)法人注册的总部在葡萄 牙； (2)法人的有效管理机构在 葡萄牙。
部分国家税收居民身份的判定标准
国别
自然人居民身份的判定标准 法人居民身份的判定标准
新 (1)在新加坡定居或有定居意向； 管理和控制机构在新加坡。 加 (2)在纳税年度中在新加坡停留满183 坡 天。
利； (3)主要目的是在意大利经营。 (1)在日本依法注册成立； (2)注册的主要机构设在日本。 (1)在韩国依法注册成立； (2)总机构或主要机构在韩国。
部分国家税收居民身份的判定标准
国 别
自然人居民身份的判定标准
(1)在卢森堡有可长期使用的住房；
卢森 (2)1年中在卢森堡习惯性居住超过
堡
183天。
农场或种植园
无时间限制
新西兰 美国、法国、澳大利亚、菲 律宾、阿塞拜疆 印度尼西亚、巴巴多斯、新 加坡 印度、斯里兰卡 丹麦、牙买加、克罗地亚、 哈萨克斯坦等 英国、爱尔兰、文莱 马来西亚、泰国、澳大利亚、 印度、埃及、尼泊尔、老挝 等
工程型常设机构判定标准一览表
内容
期 限 与下列国家（地区）协定
建筑工地、建筑、装 6个月 配或安装工程，或者 与其有关的监督管理 活动，但仅以该工地、