行政事业单位内部控制培训课件(ppt 71页)

二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
确定风险点要依据业务流程管理，对 机构设置和岗位设置进行具体分析。 从业务环节角度评估特定风险，找出 可能造成单位经济利益流出的风险点。
比如，在预算编审环节，预算金额不准确 的风险不但来自于各个预算单位的上报 数额，也来自预算管理部门对各个预算 单位上报金额的统计和汇总，还取决于 预算决策部门对预算金额的评审。因此， 风险点实际上就是对于业务环节来说更 为细化的风险分析。
（二）重大对外投资、资产处置、资 金调度和其他重要经济业务事项的决 策和执行的相互监督、相互制约程序 应当明确；（三）财产清查的范围、 期限和组织程序应当明确；（四）对 会计资料定期进行内部审计的办法和 程序应当明确。”
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社 会团体和其他单位的收支预算。
行政事业单位内部控制
山东财经大学 李晋
2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕 21号 印发《行政事业单位内部控制规范 （试行）》。
该《规范》分总则、风险评估和控制方法、 单位层面内部控制、业务层面内部控制、评 价与监督、附则6章65条，自2014年1月1 日起施行。
第一、行政事业单位内控的含义 第二、如何建设内控体系 第三、内控体系建设的具体内容
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定：“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手，讨论环境对单位内部控制的 负面作用，运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如，预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节，预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
内控既是行政事业单位的一项重要管 理活动，又是一项重要制度安排，是行 政事业单位治理的基石。
1、制衡性
相互制衡是建立和实施内部控制的核 心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位 设置、权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督的机制设计。
体现在四个方面：
（1）建立议事决策机制
（2）规定不相容岗位相分离，内部授权 审批和强化评价监督
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
百度文库
6、检察机关
7、各民主党派机关
8、人民团体
9、事业单位
第二、如何建设单位内控体系
一、单位如何开展内控体系建设工作 二、建立和实施单位内控的原则 三、单位负责人在单位内控建设中的原则 四、经济活动经济风险评估 五、单位内控的方法
一、单位应当如何开展内部控制工作
（3）建立预决算、政府采购、资产管理 等部门和岗位之间的沟通协调机制， 形成管控合力，确保资产合理配置和 有效使用
（4）建立关键岗位工作人员的培训教育 评价和轮岗等机制，牢固树立风险防范 意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉 依法按照法定权限和程序来履行职责， 维护公共利益。
2、流程化
内部控制是将所有的业务活动按流 程进行风险分析，并按风险点制定管控 措施。将分散的管理制度有机地连接起 来，就象生产线一样。
第一、行政事业单位内部控制的含义
一、什么是行政事业单位内部控制 二、行政事业单位内控范围 三、行政事业单位内控目标 四、制定行政事业单位内控规范的依据 五、谁应当执行单位内控规范 六、制定内控规范要处好的几个关系
一、什么是单位内部控制
定义
单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险 进行防范和管控。
（五）选择风险应对策略
风险应对策略就是对已经识别的风险 进行定性分析、定量分析和进行风险排序， 制定相应的应对措施和整体策略。
风险应对策略主要包括风险规避、风 险转移、风险降低和风险承受四种。
（六）在此基础上根据国家有关规定建 立健全单位各项内部管理制度
各个单位应当根据自身实际情况，按 照内部控制的逻辑顺序，建立健全单位各 项内部控制管理制度，对《单位内控规范》 要求的具体内容进行落实，并针对单位的 特定业务制定有针对性的管理制度。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规 定，预算编制后要经过国家立法机构审查批 准后方能公布并组织实施，预算的执行过程 也受法律的严格制约，非经法定程序，任何 人无权改变预算规定的各项收支指标，这就 使各单位的财务行为通过预算的法制化管理 被置于监督之下。
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（二）明确业务环节
按照业务实现的时间顺序和逻辑顺 序，将各个业务中的决策机制、执行机 制和监督机制融入到业务流程中的每个 业务环节，细化业务流程中各个环节的 部门和岗位设置，明确其职责范围和分 工。
比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、 预算执行、决算与绩效考评等主要业务 环节。并在各个业务环节中确定预算业 务管理决策机构、预算业务管理工作机 构和预算业务管理执行机构的工作机制。
单位应当根据本规范建立适合本单 位实际情况的内部控制体系，并组织实 施。具体工作包括：七个步骤
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程
根据单位“三定”规定，通过组织相关人 员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收 支业务、政府采购业务、资产管理、建设项 目管理、合同管理等构成经济活动的各项业 务进行调研和访谈，既包括单位层面的组织 机构设置，还包括业务层面本身的各项业务 流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明 确各项业务的目标、范围和内容。