第一章财政概念和财政职能
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(Chinese drawback)
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念
出口退税制度是一个国家退还在国内生产、 流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目 的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避 免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 外债
一、外债的功能
(the functions)
（一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义
财政学》(第四版） 陈共 主编
关税对进口数量的影响
价 格
R P P1
价 格
R’ P’ P’1
O
ZX Y
财政学》(第四版） 陈共 主编
O
产量
Z X’
Y′
图16-2 关税对进口数量的影响
产量
保护关税的成本
P A
S (=MC) 本国
自由贸易区 关税同盟 共同市场
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
四、 WTO与我国关税政策的协调
（一）WTO的建立 （二）我国关税政策的协调
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback)
二、我国的出口退税制度
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
一、关税概念
（一）关税是一种特殊税种 （二）关税与贸易条件
财政学》(第四版） 陈共 主编
关税对贸易条件的影响
（商品）
B
H1 T1 S
T2 V
HT
R
F
F2
A”
A’
图16-1 关税对贸易条件的影响
财政学》(第四版） 陈共 主编
A（商品）
第二节 关税
二、保护关税
（二）出口退税的理论基础与WTO的要求
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的 货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没 有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以， 一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税， 似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税 或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税 时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自 然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分 资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会 上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然 平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而 会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
一、关税概念
(concept)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四、WTO与我国关税政策的协调
(preferential trading arrangements)
－－亚当.斯密
财政学》(第四版） 陈共 主编
出口退税与经济增长的互动模型
财政收 入 （税收收入）
GDP
净出口
出口 退税
许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时
退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在 商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时， 可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题
（二）2003年中国出口退税制度的改革
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
2003年中国出口退税制度的改革
1、适当降低出口退税率 2、加大中央财政对出口退税的支持力度 3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制 4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构 5、累计欠退税由中央财政负担
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
P W+1 PW C
E 12
D
3
4
B
Fபைடு நூலகம்
S 世界＋关税 S 世界
0
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
16-3 保护关税的成本
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
保护关税的政策意义
1、建立多元化关税制度结构 2、完善关税税率结构 3、严格控制关税减免
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
三、特惠贸易安排 （Preferential trading arrangements）
monetary policies in the context of open economies
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
第十六章 开放经济下的财政问题
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
国际税收 关税 出口退税 外债 开放经济下的财政—货币
财政学》(第四版） 陈共 主编
Chapter 16
The fiscal issues in the content of open economies
13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and
税收管辖权的交叉主要表现为 :
(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
减除国际重复征税方法:
(1)扣除法和低税法 (3)抵免法 (2)免税法
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念
出口退税制度是一个国家退还在国内生产、 流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目 的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避 免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 外债
一、外债的功能
(the functions)
（一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义
财政学》(第四版） 陈共 主编
关税对进口数量的影响
价 格
R P P1
价 格
R’ P’ P’1
O
ZX Y
财政学》(第四版） 陈共 主编
O
产量
Z X’
Y′
图16-2 关税对进口数量的影响
产量
保护关税的成本
P A
S (=MC) 本国
自由贸易区 关税同盟 共同市场
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
四、 WTO与我国关税政策的协调
（一）WTO的建立 （二）我国关税政策的协调
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback)
二、我国的出口退税制度
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
一、关税概念
（一）关税是一种特殊税种 （二）关税与贸易条件
财政学》(第四版） 陈共 主编
关税对贸易条件的影响
（商品）
B
H1 T1 S
T2 V
HT
R
F
F2
A”
A’
图16-1 关税对贸易条件的影响
财政学》(第四版） 陈共 主编
A（商品）
第二节 关税
二、保护关税
（二）出口退税的理论基础与WTO的要求
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的 货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没 有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以， 一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税， 似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税 或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税 时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自 然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分 资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会 上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然 平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而 会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
一、关税概念
(concept)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四、WTO与我国关税政策的协调
(preferential trading arrangements)
－－亚当.斯密
财政学》(第四版） 陈共 主编
出口退税与经济增长的互动模型
财政收 入 （税收收入）
GDP
净出口
出口 退税
许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时
退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在 商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时， 可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题
（二）2003年中国出口退税制度的改革
财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 出口退税
2003年中国出口退税制度的改革
1、适当降低出口退税率 2、加大中央财政对出口退税的支持力度 3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制 4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构 5、累计欠退税由中央财政负担
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
P W+1 PW C
E 12
D
3
4
B
Fபைடு நூலகம்
S 世界＋关税 S 世界
0
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
16-3 保护关税的成本
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
保护关税的政策意义
1、建立多元化关税制度结构 2、完善关税税率结构 3、严格控制关税减免
财政学》(第四版） 陈共 主编
第二节 关税
三、特惠贸易安排 （Preferential trading arrangements）
monetary policies in the context of open economies
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
第十六章 开放经济下的财政问题
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
国际税收 关税 出口退税 外债 开放经济下的财政—货币
财政学》(第四版） 陈共 主编
Chapter 16
The fiscal issues in the content of open economies
13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and
税收管辖权的交叉主要表现为 :
(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 (3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 国 际 税 收
减除国际重复征税方法:
(1)扣除法和低税法 (3)抵免法 (2)免税法