企业所得税汇算清缴培训课件

其他纳税申报表（附表）由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填 报。
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2014版
表头 基本信息 主要会计政策和 估计 企业主要股东及 对外投资情况
3.基础信息表
2017版--
100基本信息 200企业重组及递延 纳税事项 300企业主要股东及 分红情况
基础信息表
➢ “102所属行业明细代码”： 金三系统登记信息自动带入，纳税人不能修改，如发现错误， 请到税务机关办理变更手续。同时注意建筑业不属于工业企业。 “103资产总额” ：重点强调单位万元 季度平均数 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
所有类型企业，包括查账征收、
核定征收、分支机构均可通过
12366电子税务局在线申报。
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申报方式
（二）客户端软件申报
具有简化选表、作废记录保存等优点。适 用于所有类型企业，需注意的是，客户端 软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
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修订原则
1.报表结构更合理 精简了表单，表单数量减少10%。报表数量由41张减少为37张，
取消了４张三级附表： A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细
优惠事项
政策依据 备办案理时方间式
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政 策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018 年第23号）
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资 料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件， 符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额， 并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业在年度纳税申报及享受优惠事项 前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》、《汇总纳税企业分支机 构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留存备查 资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。
细表
事业单位、社会团体选择A103000表
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填报表单
➢注意：以下六张表是发生业务即填报 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》
需注意的是，目前客户端软件和电子税务局暂时都不支持更正申报，只能作废申 报，客户端软件作废后数据保存在客户端里，电子税务局作废后数据即消失，预 计5月10日前会上线电子税务局的更正申报，届时会支持申报期内的错误更正申 报。申报期后的纳税人，应将已报送的申报表打印，手工修改数据并在修改处加 盖公章后，持纸质申报表至办税服务厅更正申报。
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
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申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报
1.无法通过上述两种方式申报的 2.申报期后的更正申报
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修订原则 3.填报过程更便捷
为使纳税人能够准确填报，《年度纳税申报表（A类， 2017年版）》进一步优化了报表钩稽关系，为智能填报创造 条件。例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目 所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自 动计算、填写。
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1.封面
2014版 纳税人识别号
2级附表1张
3级附表4张
信息表+1张主表+10张明细表+21张二级附表+4张三级附表=37
修订原则 2.落实政策更精准
对以下4张表进行全面修订： A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》
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填报表单（37张）
一般查账征收企业原则上填报下列九张： 《企业基础信息表》（A000000） 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000） 《一般企业收入明细表》（A101010） 《一般企业成本支出明细表》（A102010） 《期间费用明细表》（A104000） 《纳税调整项目明细表》（A105000） 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050） 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） 《减免所得税优惠明细表》（A107040）。
具体变化
2017版 纳税人统一社会信用代码： （纳税人识别号）
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2.填报表单
➢必填表 《企业基础信息表》（A000000） 《年度申报表主表》（A100000） 收支明细表建议必填（三组选一） 一般企业选择A101010表和A102010表 建议同时选填 金融企业选择A101020表和A102020表 A104000期间费用明
2017企业所得税 汇算清缴培训
合肥市地税局所得税处 应郁梅
目录
Contents
01
申报方式
02
报送资料
03
申报表适用
04
优惠事项
05
费用扣除
06
申报表填写
01
申报方式
申报方式
12366电子税务局网上
申报、客户端软件申报、（一）12366电子税务局网上申报
办税服务厅“金三”系
统申报三种方式。
简单方便、可直接缴款等优点。
企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法 及时自行调整并补缴税款及滞纳金。 企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备 查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、 目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者 存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税 优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。
《中华人民共和国 企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表 （A类，2015年 版）》、企业所得 税汇总纳税分支机 构所得税分配表 （2015年版）》 （国家税务总局公 告2015年第31号）
查账征收
核定征收
分支机构
04
优惠事项
优惠事项
优惠类型
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、 抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
股东名称
1 10 其余股东合计
证件种类 ——
证件号码 ——
投资比例
当年（决议日）分配的股息、红 国籍（注册
利等权益性投资收益金额
地址）
——
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4、主表
➢ 第3行“减：营业税金及附加” 修改为“减：税金及附加”，全 面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算科目名称调整了 （财会（2016）22号），并同步修改填表说明：消费税、城建税、 资源税、土地增值税、教育费附加等，其他科目的不得重复填报。
05
费用扣除
费用扣除
企业所得税费用扣除比例及政策依据
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06
2017版 企业所得税 年度申报表
修订背景
进一步深化“放管服” 改革，全面落实企业所得税新政 策（如：研发费用加计扣除、公益性捐赠扣除政策等），优 化税收环境，减轻纳税人办税负担，2018年1月，国家税务 总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类，2017版》（国家税务总局公告2017年第54号）， 对企业所得税年度纳税申报表进行优化、简化,原2014版申 报表（国家税务总局公告2014年第63号和国家税务总局公 告2016年第3号）失效废止。
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03
申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年 版 ) 》 （国家税务总局 公 告 2017 年 第 54号）
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015年第31号）
2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的， 应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次 日起保留10年。
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权利义务 备案时间 法律责任
优惠事项
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性 与合法性负责。
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优惠事项
部分不能在预缴时享受的企业所得税优惠 研发费用加计扣除、安置残疾人工资加计扣除、创业投资企业抵扣、
支持和促进就业、专用设备抵免税额等政策，企业只能在汇缴时申报享受。
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优惠事项
企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）
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资产损失
以表代申报事项：
资产损失税前扣除，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 （A105090），不再报送资产损失，相关资料。与资产损失有关的资料留 存备查。（国家税务总局公告2018年15号）
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申报方式
《2017年度12366电子税务局企业所得税汇算清缴申报使用说明》、《安徽地税2017年版企 业所得税年报客户端使用说明》可以进入合肥市地税局官方网站：http://www.ahhf-ltax.gov.cn/或者手机关注合肥市地税局微信公众号查阅下载。
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申报方式
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申报方式
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02
报送资料 和汇缴时间
报送资料
01
财务报. 表，
02
年度纳税申报表及其附表
03
优惠事项相关资料
04
涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民 共和国企业年度关联业务往来报告表》
汇缴时间
纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴 应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进 行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终 止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有 其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内， 向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
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留存备查资料
优惠事项
1.是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明 等资料，用于证实企业是否符合相关优惠事项规定的条件。由于企业情况不同，留存 备查资料难以全部列示，因此《办法》将留存备查资料分为主要留存备查资料和其他 留存备查资料。企业应当按照《目录》列示的清单归集和整理主要留存备查资料，其 他留存备查资料则由企业根据享受优惠事项的情况自行归集，以助于税务机关在后续 管理时能够做出准确判断。
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优惠事项
优惠事项的后续管理
企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当 根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享 受优惠事项符合条件。
其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内 的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后， 按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。提交资料时间 不得超过本年度汇算清缴期。
表》 同时，把相关需要填报的内容归入到上一级的二级附表。
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基础信息表
主表
收入费用明细 表6 （编号：1-4）
纳税调整明细 表1 （编号：5）
弥补亏损明细 表1 （编号：6）
税收优惠明细 表0 （编号：7）
境外抵免明细 表1 （编号：8）
汇总纳税明细 表1 （编号：9）
2级附表12张
2级附表5张
2级Biblioteka Baidu表3张
➢ “104从业人数”：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之 和。依据和计算方法同“资产总额”口径。
➢ “105国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择 “否”。
➢ 这四个指标与主表的应纳税所得额一起作为判定是否小微企业的依据。
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基础信息表
增加了“200企业重组及递延纳税事项”内容 由纳税人进行勾选，并自动关联A105100企业重组及递延纳税事项纳税调 整明细表，简化填报。
“300企业主要股东及分红情况” 填写前10位股东，其余数据合计填入“其余股东合计”行，投资比例 合计为100%，金三系统自动带入，纳税人修改补充完善。
300企业主要股东及分红情况